Учетная политика неотделимые улучшения - гражданское законодательство и судебные прецеденты

375 НК РФ в редакции, действовавшей в 2009 и 2010 годах, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Поскольку неотделимые улучшения арендованного имущества, признаются амортизируемым имуществом, его среднегодовая стоимость признается объектом налогообложения по налогу на имущество. Налоговым органом на основании вышеуказанных норм налогового законодательства правомерно произведено доначисление налога на имущества исходя из среднегодовой стоимости имущества, уменьшенной на амортизационные отчисления. Правовые основания для отмены или изменения решения

перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса) за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) таких сумм. Указанная норма налогового законодательства не устанавливает в качестве обязательного условия применения амортизационной премии положения утвержденной организацией-налогоплательщиком учетной политики. На необходимость начисления амортизации и амортизационной премии в отношении неотделимых улучшений арендованных основных средств указано в приказе Общества от 01.03.2009, действие которого продлено на последующие налоговые периоды. Принимая во внимание что с учетом реализации права на амортизационную премию заниженная сумма налога на прибыль подлежит уменьшению на 813 814руб., в том числе в федеральный бюджет – на 81 884руб., в бюджет субъекта РФ – на 732 430руб., штраф за неполную уплату налога, подлежащий взысканию подлежит уменьшению на 10% от указанных

26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"; 2) отнесение основного средства либо капитальных вложений в него к определенной амортизационной группе (из десяти, предусмотренных п. 3 статьи 258 НК РФ) ввиду отсутствия доказательств, позволяющих установить индивидуализирующие признаки (технические характеристики) основных средств либо капитальных вложений в целях соотнесения их с Классификацией; 3) отсутствие доказательств применяемого линейного метода амортизации по спорным основным средствам в соответствии с учетной политикой общества, в то время как каких-либо особенностей метода амортизации по неотделимым улучшениям арендованных основных средств в порядке п. 1, 3 ст. 259 НК РФ в учетной политике обществом не утверждалось. Из мотивировочной части решения Арбитражного суда Забайкальского края от 06.05.2015 по делу № А78-11369/2014 следует, что в подтверждение расходов представлены, в частности, договоры аренды складского помещения и акты передачи нежилого помещения от 01.02.2010, от 01.01.2010, от 01.04.2010, от 02.01.2010, от 01.04.2011, от 01.05.2011, от 14.04.2011, согласно которым ООО «ПеКо» принял

признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Таким образом, доначисление налога на имущество в размере 30 117 рублей (3346 рублей – за 2007 год, 10039 рублей – за 2008 год и 16732 рубля за 2009 год), а также штрафа 5354 рубля 20 копеек (начисленного за 2008 и 2009 годы) неправомерно. III. Оспаривается налог на прибыль – 206 867 рублей Основанием для доначисления налога на прибыль в сумме 206 867 рублей, соответствующих пеней явился вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налогооблагаемой базы в результате ненадлежащего расчета амортизации на сумму капитальных вложений в форме неотделимых улучшений , не возмещаемых арендодателем, в арендованные объекты основных средств. Не оспаривая решение по существу начисленного налога, заявитель сослался в заявлении на нарушение Инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения

арбитражного суда Российской Федерации № 53, указывает, что в налоговый орган был представлен полный пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО «Транс-Бизнес». Ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, учетную политику организации, ПБУ, полагает, что налогоплательщик имеет право не применять положения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Представитель налогового органа требования заявителя считает необоснованными, указывая на законность и обоснованность решения в обжалуемой части. По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно отнесены в расходы, уменьшающие доходы при исчислении налога на прибыль суммы амортизации по объекту основного средства в виде неотделимых улучшений , начисленной после прекращения договора субаренды. Налоговый орган полагает, что выплаты при расторжении трудового договора не являются расходами на оплату труда, в связи, с чем не могут быть