доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, арбитражный апелляционный суд приходит к следующим выводам. Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде предприниматель находился на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В силу п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, который является закрытым и расширительному толкованию не подлежит, при условии их соответствия критериям , предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами
1 ст. 346.14 Налогового кодекса объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса). На основании п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН, и определяющих объект налогообложения как доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения, он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса, на установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса перечень расходов при условии их соответствия критериям , предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. Перечень расходов, указанный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, не учитываются при определении налоговой
по УСН за 2020 год, начисления пени и применения штрафа, явились выводы налогового органа о необоснованном применении заявителем при исчислении налоговых обязательств пониженной налоговой ставки - 1 %, поскольку нормативно определенные условия для применения ставки налога в размере 1 процента, предусмотренные Законом Пермского края 01.04.2015 № 466-ПК «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», не соблюдены - основной вид экономической деятельности заявителя, сведения о котором отражены на 01.01.2020 в Едином государственном реестре юридических лиц - ОКВЭД 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» не соответствует виду экономической деятельности - ОКВЭД 68.20.2, в отношении которого предусмотрена пониженная налоговая ставка. Общество указывает на то, что весь налогооблагаемый доход за 2020 год получен им от осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилой недвижимости. Таким образом, предусмотренный Законом № 466-ПК критерий о
дата регистрации организации 09.11.2012г., т.е. период деятельности данной организации не совпадает с периодом проверки ООО «Турагентство Гид». 3. ООО ЗБМТ « Спутник» ИНН 7505002901: по данному налогоплательщику был направлен запрос в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Забайкальскому краю от 14.05.2015г., №14-08/12582@. Получен ответ, что общество находилось в 2011г., 2012г., 2013г. на УСН с объектом налогообложения «доходы», а ООО «Турагентство Гид» в проверяемом периоде находилось на УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы». Таким образом, указанные налогоплательщики признаны налоговым органом не соответствующими критериям аналогичности, в связи с несоответствием объекта налогообложения по УСН, фактически осуществляемого вида деятельности, периода деятельности организации. Вместе с тем, налоговым органом были установлены следующие предприятия – аналоги, соответствующие основным критериям аналогичности. 1.ООО «Вокруг Света» ИНН 7536082713: фактически осуществляемый вид деятельности в 2011г., 2012г., 2013г., - организация комплексного туристического обслуживания (Код ОКВЭД – 63.30.1); климатические условия осуществления деятельности – Забайкальский край; режим налогообложения в 2011г., 2012г., 2013г., -
получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Перечень расходов, на которые налогоплательщики УСН вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, отражен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом, пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ регламентировано, что данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически
2018 годах. Выездной налоговой проверкой установлены доходы и документально подтвержденные расходы Кузьмина О.В. как предпринимателя за расчетные периоды 2017 - 2018 годы, система налогообложения переквалифицирована на УСНО. Согласно п. 9 ст.430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Вместе с тем, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 №10-О указал, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК, с учетом ряда особенностей (статьи 346.15 - 346.18 Кодекса). То есть доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (статья 221 Кодекса). Также в Определении №10-О указано, что действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов предполагает определение объекта
услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 данной статьи настоящего Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты; при этом в целях главы 26.2 настоящего Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям , указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает
