Усн доходы виды деятельности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН; не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН. КонсультантПлюс: примечание. С 1 января 2017 года Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ в часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми положения главы 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2021 года, а не с 1 января 2018 года, как было установлено ранее. 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) (далее - ЕНВД) согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от ... 2012 г. N ... "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и

платежей", код 1130 1.2. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с индивидуальных предпринимателей 1.2.1 + 1.2.2 1.2.1 сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период форма N 5-УСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" за год, стр. 060, гр. 3 1.2.2 сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период форма N 5- УСН за год, стр. 090, гр. 3 1.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальных предпринимателей форма N 5-ЕНВД "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" за год, стр. 030, гр. 3 1.4. Единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями форма N 5-ЕСХН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу" за год, стр. 040, гр. 3 1.5. Земельный налог форма N 5-МН "Отчет

по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН - по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя имеются наемные работники. Куда уплачивать налог на доходы физических лиц и, соответственно, представлять расчет по форме 6-НДФЛ? Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства,

УСН и выбравших объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" (далее - Закон Московской области N 9/2009-ОЗ) установлена пониженная ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10% для налогоплательщиков, получивших за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов от осуществления определенных видов деятельности . В частности, налогоплательщики Московской области вправе применять пониженную ставку налога при применении УСН, если осуществляют деятельность в области сельского хозяйства, отдельных видов обрабатывающих производств, отдельных видов деятельности в сфере транспорта, управления эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставления услуг в сфере культуры, предоставления услуг в области спорта, предоставления социальных услуг, предоставления услуг в сфере образования, производства изделий народных художественных промыслов. Согласно Закону г. Москвы

расценили как не противоречащее положениям Закона № 212-ФЗ для применения пониженного тарифа страховых взносов, поскольку предприниматель имеет другие виды деятельности, доходы от которых облагаются по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), а, следовательно, в целях применения упомянутого льготного тарифа страховых взносов требование о применении плательщиком страховых взносов УСН предпринимателем соблюдено. Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, пенсионный фонд приводит доводы, которые являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку применительно к установленным фактическим обстоятельствам дела, связанным с соблюдением предпринимателем условий установленных Законом № 212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов. Доводов об отсутствии у предпринимателя доходов от видов деятельности , облагаемых по УСН, пенсионный фонд не приводит. Доводы пенсионного фонда направлены на переоценку доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами, что не отнесено к полномочиям Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации. С учетом изложенного приведенные пенсионным фондом в жалобе доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами

доходов составила 80,67 процентов и в отношении него применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при которой у общества отсутствовало право на применение пониженных тарифов страховых взносов. При этом в налоговой декларации по УСН за 2018 год обществом указано, что сумма дохода составляет 19,33 процента от общей суммы дохода общества, что свидетельствует о не выполнении условий для применения пониженных тарифов, установленных подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, и о необходимости применения обществом к выплатам работникам общеустановленного тарифа страховых взносов, предусмотренного статьей 426 Кодекса. Суды разъяснили, исходя из норм пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения пониженных тарифов страховых взносов соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по такому виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов, а сумма доходов определяется на основании статьи

года к ним обратился директор ООО «Волпромторг» с намерение взять в аренду помещение. После подписания договора аренды от 17.12.2015 №10 и акта приема-передачи к нему, ООО «Волпромторг» помещение фактически так и не заняло. Руководителя данной организации они больше не видели. В связи с этим оплаты в адрес ООО «Пройм-С» от ООО «Волгопромторг» не поступало. По существу обязательства сторонами не исполнялись. Работники ООО «Волпромторг» к ним никогда не обращались. Применяемый Обществом налоговый режим – УСН (доходы), вид деятельности : Торговля оптовая неспециализированная. Руководителем (учредителем) заявлен Бусалаев Александр Николаевич. Среднесписочная численность в 2016 году – 1 человек, в 2017 году – 2 человек. ИФНС по г. Волжскому Волгоградской области установлено, что ранее Бусалаев А.Н. являлся руководителем и учредителем организации ООО «Спецхимия», осуществлявшей в 2014-2015 гг. поставку аналогичного товара (галтовочных тел абразивных кругов на керамической связке) в адрес ОАО «ЕПК Волжский». Согласно вступившему в законную силу решению Арбитражного суда Волгоградской области от 17.05.2018

ним обратился директор ООО «Волпромторг» с намерение взять в аренду помещение. После подписания договора аренды № 10 от 17.12.2015 и акта приема-передач к нему, ООО «Волпромторг» помещение фактически так и не заняло. Руководителя данной организации они больше не видели. В связи с этим оплаты в адрес ООО «Пройм-С» от ООО «Волгопромторг» не поступало. По существу обязательства сторонами не исполнялись. Работники ООО «Волпромторг» к ним никогда не обращались. Применяемый обществом налоговый режим - УСН ( Доходы), вид деятельности : Торговля оптовая неспециализированная. Руководителем (учредителем) заявлен Бусалаев Александр Николаевич. Среднесписочная численность в 2016 году – 1 чел., в 2017 году - 2 человек. Инспекцией установлено, что ранее Бусалаев А.Н. являлся руководителем и учредителем организации ООО «Спецхимия», осуществлявшей в 2014-2015 г.г. поставку аналогичного товара (галтовочных тел абразивных кругов на керамической связке) в адрес ОАО «ЕПК Волжский». Согласно вступившему в законную силу решению Арбитражного суда Волгоградской области от 17.05.2018 по делу № А12-1851/2018,

дохода от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности более 70%, поскольку сумму доходов, которая должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов, следует определять в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), то есть страхователь имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в случае, если доля доходов по основному виду деятельности, облагаемому по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), составляет не менее 70%, однако доля доходов общества составляла более 70% по основному виду деятельности , облагаемому по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНДВ), таким образом, одно из условий для применения пониженных тарифов страховых взносов обществом не соблюдалось; аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-07/38391. Учреждение считает, что указание в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на применение УСН по основному виду экономической деятельности является обязательным условием применения пониженных тарифов страховых вносов, том

их совокупности и взаимосвязи с учетом того, что каждое доказательство подлежит оценке наряду с другими доказательствами. Из материалов дела и решения от 15.08.2017 № 2.10-16/2/13 усматривается, что в проверяемый период предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, имеющим на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для таких услуг» и УСН с объектом обложения «доходы» по видам деятельности , не переведенным на ЕНВД. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что в спорный период заявитель фактически осуществлял деятельность «Междугородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию». При осуществлении указанной деятельности заявитель допустил занижение налогооблагаемой базы для исчисления налогов, выразившееся в создании схемы, ведущей к минимизации уплаты налогов через общество с ограниченной ответственностью «ЯрБус». Налогоплательщиком была применена схема дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде разницы в

в 2020 году от осуществления вида деятельности - торговля розничная обувью в специализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.72.1), составила 66,27% (115 993 528 руб. 11 коп. / 175 026 471 руб. 35 коп.) * 100%, то есть менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). С учетом положений пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, которым предусмотрено ведение раздельного учета при совмещении плательщиками систем налогообложения в виде УСН и ЕНВД, суды заключили, что доходы по видам деятельности , в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН. При этом, как отметил суд апелляционной инстанции, положения Закона № 277-ЗО предусматривают применение пониженных ставок исключительно при применении УСН в отношении видов деятельности, установленных данным законом. Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что при произведении расчета доли дохода от осуществления вида деятельности - торговля розничная обувью в специализированных магазинах (код

административным иском к Кукушкину А.В. о взыскании задолженности по налогу по УСН, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 143480,00 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( УСН) в размере 14929,69 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 5560,0 руб., Требования мотивированы тем, что Кукушкин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности Кукушкин А.В. осуществлял основной вид деятельности согласно ОКВЭД- «Работы столярные и плотничные (ОКВЭД-43.32), являлся плательщиком налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ, объект налогообложения «доходы уменьшенные» на величину расходов». Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения по видам деятельности- «Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и

по УСН, относится к услугам по управлению процессом грузовых перевозок. Так, при определении налоговой базы по УСН ответчиком не учтены расходы по договорам с индивидуальными предпринимателями (в 2012 году – <данные изъяты> рублей, в 2013 году – <данные изъяты> рублей, в 2014 году – <данные изъяты> рублей). Также выражает несогласие с выводами МИФНС России № 4 по Сахалинской области о включении в налогооблагаемую базу по УСН его доходов, полученных за простой машины и провоз тяжеловесных грузов, поскольку источником данного вида экономической выгоды является деятельность по перевозке грузов и к самостоятельным видам дохода не относится. Полагает необоснованным выводы Инспекции о получении им доходов за организацию помывки оборудования в размере <данные изъяты> рублей, так как направленная им от заказчика сумма равна стоимости услуги, в связи с чем доход, подлежащий налогообложению по УСН, предпринимателем не получен. В дальнейшем Поляков С.В. требований уточнил и просил признать незаконным решение МИФНС России № 4 по

с привлечением третьих лиц, в связи с чем ответчик обоснованно посчитал, что данный доход не может быть квалифицирован как полученный от деятельности, облагаемой ЕНВД, правомерно включил его в налоговую базу по УСН в отношении дохода, полученного предпринимателем от оказания автотранспортных услуг посредством привлечения третьих лиц. Действительный объем налоговых обязательств истца был определен на основании анализа первичной документации, предоставленной ИП Турченко М.А. и ее контрагентами, а также выписок по операциям на расчетных счетах налогоплательщика. Все доходы, поступившие на счет предпринимателя от ООО «...», ООО «...», ООО «...» в части оказания услуг привлеченными третьими лицами, подтвержденными первичными документами, налоговый орган правомерно отнес к доходу, облагаемому налогом по УСН. Транспортные накладные, являющиеся документом, подтверждающим факт перевозки грузов, обязательные для такого вида деятельности документы (путевые листы с информацией о пункте отправки и пункте назначения и отметками медицинского работника и механика о допуске к управлению транспортным средством, журнал выпуска на линию автотранспорта) ни отправителями груза,

срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Реализуя установленную законом возможность, Инспекция 16.11.2020 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кукушкину А.В. о взыскании вышеуказанных налогов, пени, штрафа. Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, Кукушкин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2014 по 26.11.2019 и применял два режима налогообложения - УСН, являясь налогоплательщиком налога, взимаемого с лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по виду осуществляемой деятельности «работы столярные и плотничные», а так же имел патент по видам деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ», «ремонт жилья и других построек». Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии с п.