а также уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год, которую он просил считать приложением к возражениям, а отраженные в ней данные просил учесть при рассмотрении материалов проверки. При этом отраженные предпринимателем в уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год сведения касались исключительно произведенных предпринимателем расходов, корректировка которых не привела к изменению размера, подлежащего уплате налога за этот период. По результатам проверки с учетом данных указанной уточненной налоговой декларации, признав неправомерным включение предпринимателем в состав расходов 2 546 551 рублей суммы оплаченного, но не реализованного в 2010 году товара, инспекция приняла оспариваемое решение о доначислении спорных сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2010 год, соответствующих сумм пеней и штрафа. Оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание, что изменения расходной части связано с изменением остатков оплаченного, но не реализованного на конец спорного периода товара, сопоставив данные книги учета доходов и расходов за 2010
службы № 15 по Новосибирской области (далее – инспекция, налоговый орган) от 24.04.2014 № 16-23/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 24.07.2015, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2015 и постановлением Арбитражного суда Западно–Сибирского округа от 15.04.2016, решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2011 год, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 171 038 рублей, начисления соответствующих сумм пени и штрафа; прекращено производство по делу по требованиям о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога по УСН, пени и штрафа за 2010 год, а также о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 04.08.2014 № 330; в удовлетворении остальной части заявления отказано. В кассационной жалобе заявитель просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на допущенные
упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, следовательно, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год, необходимо было суммировать облагаемые доходы. Доход предпринимателя за 2014 год по УСН составил 33 309 203 руб., доход по ЕНВД составил 4 304 932 руб., расход по УСН составил 32 646 520 руб., таким образом, налоговая база составляет 4 667 615 руб. Заявителем 30.04.2015 произведена частичная оплата 1 % от суммы дохода за 2014 год в размере 3 627 руб. 31.03.2016 ИП ФИО2 самостоятельно исполнена обязанность по уплате страховых взносов в размере 117 672, 36 руб. за 2014 год. Территориальный орган ПФР, в лице заместителя начальника управления Родионовой Е.А., 28.04.2016 постановил произвести взыскание пени в размере 11 484, 33 руб. за счет имущества ИП Иоффе С.А. Сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год составляет 74 623,21 руб. Предприниматель представил письменный отзыв по возражениям управления, просит решение
штраф в сумме 19 504,40 руб., сумму налога - 230 627 руб., а также пени - 25 053,25 руб. По результатам проведенной проверки установлено неправомерное исчисление ИП ФИО1 УСН за 2015 год по налоговой ставке 6%, поскольку ранее налогоплательщик сменил объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговым органом доначислен налог по УСН, исчисленный по ставке 7%. Также инспекцией установлено занижение налогооблагаемой базы. На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от 15.09.2016 № 76192 (срок исполнения - 05.10.2016), в которое включена задолженность по налогу на сумму 230 627 руб., в том числе: по сроку 27.04.2015-36 372 руб.; по сроку 27.07.2015- 136 972 руб.; по сроку 26.10.2015-26 555 руб.; по сроку 04.05.2016-30 728 руб.; а также пени - 25 053, 25 руб. и штраф в размере 19 504,40 руб. После вступления в силу решения от 28.07.2016 № 76849 (13.09.2016) на лицевом счете по УСН с
пени в сумме 25 053,25 руб. Общая сумма - 275 184,65 руб. По результатам проведенной проверки было установлено, что ИП ФИО1 неправомерно исчислен единый налог по УСН за 2015 год по налоговой ставке 6%. В связи с тем, что налогоплательщик сменил объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговым органом доначислен налог по УСН, исчисленный по ставке 7%. Также инспекцией было установлено занижение налогооблагаемой базы. На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от 15.09.2016 № 76192 (срок исполнения - 05.10.2016), в которое включена задолженность по налогу на сумму 230 627 руб., в том числе: по сроку 27.04.2015-36 372 руб.; по сроку 27.07.2015- 136 972 руб.; по сроку 26.10.2015-26 555 руб.; по сроку 04.05.2016-30 728 руб.; а также пени - 25 053, 25 руб. и штраф в размере 19 504,40 руб. После вступления в силу решения от 28.07.2016 № 76849 (13.09.2016) на лицевом счете по
Кроме того, итог расчета инспекции за 2017 год с учетом указанной ею суммы амортизации и итоговой суммы остаточной стоимости транспортных средств, в большей мере соответствует интересам предпринимателя, нежели итог расчета самого предпринимателя. В соответствии с представленным инспекцией расчетом, общая сумма расходов, подлежащая учету при обложении по УСН за 2017 год (0,038308), составила 7922249,33 руб., из которых: 1767652,88 руб. – амортизация и 14952979,41 руб. – остаточная стоимость; 16720632,29 руб. – прочие расходы (в том числе расходы на аренду помещений и на услуги сети Интернет). Соответственно, общая сумма подлежащего доначислению налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2017 год, составляет 1643920,35 руб., соответствующие пени составляют 276124,16 руб., а штраф – 41098 руб. За 2016 год доначисление налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа отсутствует. Таким образом, оспоренное решение налогового органа в части доначисления остальной суммы налога по УСН в размере 960800,65 руб. (2604721 руб. – 1643920,35
по 09.08.2018г. в сумме: 204,37 руб., задолженность по пени по УСН за 2017 год за период с 26.04.7017г. по 31.07.2017г. в сумме: 4 661,05 руб., за период с 01.08.2017г. по 22.07.2018г. в сумме: 11 518,34 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 05.05.2018г. по 29.07.2018г. в сумме: 79,42 руб., а всего в сумме: 78 958,29 руб.,- удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ за 2017 в общей сумме: 35 402,48 руб., задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2017 год в общей сумме: 26 989,00 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
и 3 ст. 346.23 НК РФ) (пп. 2 и. 1 ст. 346.23 НК РФ). ФИО2 06.04.2020г. представил налоговую декларацию по УСН за 2018 год (прилагается). Налог составил 232 481 руб. Остаток не исполненной задолженности по требованию № по состоянию на 23.05.2019г. по УСН за 2018 год составил 18 378,25 руб. и пени 879,37 руб. Расчет пени по УСН: - пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по требованию № по состоянию на 04.04.2019г. в размере 3888,67 руб., начислены с 26.04.2018г. по 03.04.2019г; - пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по требованию № по состоянию на 05.04.2020г. в размере 12919,45 руб., начислены с 26.04.2019г. по 04.10.2020г; - пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по требованию № по состоянию на 25.01.2021г. в размере
судебная коллегия признает, что суд первой инстанции с учетом фактически установленных обстоятельств дела, правильно пришел к выводу о предпринимательском характере деятельности ФИО2 по массовому приобретению и продаже земельных участков, направленной на систематическое получение прибыли от этой деятельности, об обоснованном доначислении ФИО2 НДФЛ за 2018 год, пени и штрафов, УСН за 2016 год, пени и штрафов. Вместе с тем, судебная коллегия считает, что решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № подлежит изменению с учетом права ФИО2 на учет понесенных им расходов на приобретение земельного участка с кадастровым номером №, а соответственно изменению подлежит размер НДФЛ за 2018 год, начисленный ФИО2, пени и штрафы по данному налогу, ввиду следующего. В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 НК РФ. Согласно пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми
