прибыль и 36 397 775 рублей налога на добавленную стоимость (далее – НДС), начислены пени в сумме 29 535 305 рублей 51 копейки и штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в размере 5 808 722 рублей. Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в связи с формальным соблюдением действующего законодательства с целью получения необоснованной налоговой выгоды посредством распределения доходов, полученных от сдачи в аренду принадлежащего на праве собственности имущества между несколькими подконтрольными организациями, применяющими УСН. Подлежащие доначислению суммы налогов определены инспекцией исходя из разницы между выручкой подконтрольных арендаторов от сдачи помещений в субаренду и доходами самого заявителя от аренды, при этом учтены фактически понесенные расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (заработная плата, налог на имущество, НДС, эксплуатационные и коммунальные расходы). Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды,
решением инспекции, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, предприниматель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов в общем размере 71 375 рублей 90 копеек, ему начислено 1 750 653 рублей НДС, 650 684 рублей 67 копеек пеней, 135 420 рублей НДФЛ и 37 506 рублей 18 копеек пеней, 25 574 рубля единого налога по УСН, 2739 рублей 82 копейки пеней. Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа об осуществлении заявителем, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (субаренду) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, принадлежащих ему на праве собственности и праве аренды нежилых помещений и земельного участка. Доход от предпринимательской деятельности заявителем не задекларирован. Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора)
НК РФ при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога по УСН необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения. В ходе рассмотрения дела, на основании имеющейся в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска информации, и по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, судом установлено, что ООО «Розница-К I» в 2011 году осуществляло единственный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН - сдача в аренду (субаренду) ООО «Открытие» и ООО «Елена» нежилых помещений, а в 2012 году осуществляло несколько видов предпринимательской деятельности, в отношении, которых применялось УСН - сдача в аренду (субаренду) нежилых помещений ООО «Открытие» и ООО «Регион», а также оптовая торговля (реализация) товаров в адрес ООО «Открытие» и ООО «Регион». В силу пункта 2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается
трехмесячный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, возражениях на отзыв. Представитель ответчика против заявленных требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Заслушав объяснения участников процесса и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства. Как следует из материалов дела, ООО «Сибирь Оптика» применяет два режима налогообложения УСН и ЕНВД: УСН – сдача в аренду . ОКВЭД 70.20.2. и ЕНВД – розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. ОКВЭД – 52.32. При этом доля доходов Общества за 2016г. в рамках спецрежима ЕНВД составила 96,88% от суммы общего дохода. Доля доходов от УСН составила 3,12% от суммы общего дохода. Фондом в отношении Общества проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, в ходе которой Учреждение пришло к выводу
ссылается в дополнительных пояснениях, не может быть принято во внимание, поскольку в деле расходы на приобретение объектов имущества не были связаны с доходами, получаемыми Обществом в период применения УСН. ООО «КБК» необходимо учитывать принцип соотносимости доходов и расходов при смене режима с УСН на ОСНО: при реализации земельных участков плательщик не вправе уменьшить доходы от реализации на расходы, понесенные в период применения УСН, так как они напрямую были связаны с получением доходов на УСН (сдача в аренду торговых помещений рынка «Туяа»). Факт соблюдения требования законодательства о невозможности учета расходов по приобретению земельных участков в целях налогообложения заявителем документально не подтвержден. Также налогоплательщиком и КДЛ ФИО7 не учтено, что в рамках ВНП проверялся налоговый период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Все ОС были приобретены Обществом задолго до их реализации. Налоговым органом в рамках норм НК РФ истребовались все необходимые документы и пояснения. Пересчет налоговой базы по УСН в части учета расходов, понесенных
Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость в размере 36287руб. (с учетом решения Управления ФНС России по Тамбовской области №05-10/93 от 03.09.2012г. ) послужил вывод налогового органа о необоснованном заявлении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на 195 681,62руб. в отсутствии раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам. Налоговым органом было установлено, что по адресу <...> ИП ФИО1 получает доход от деятельности в рамках простого товарищества (сдача в аренду здания) и от деятельности по УСН (сдачи в аренду оборудования). Из материалов проверки следует, что ФИО1 «Товарищ-1» является учредителем ООО «Финист» ИНН <***> (доля 66,67%.) «Товарищ-2» -ФИО6 является также учредителем ООО «Финист» (доля 33,33%). ИП ФИО1 от имени простого товарищества, т.к. он назначен вести дела и бухгалтерский учет простого товарищества, сдает в аренду здание по адресу: <...> площадь 1123,5 кв. м. ООО «Финист» , в т.ч. 1092,1 кв.м. основного помещения и 31,4 кв.м. -мест общего пользования. Общая сумма арендной платы, согласно доп.
если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (пункт 1 ст. 346.18 НК РФ). Так как налоговая база для исчисления налога по УСН и НДФЛ рассчитывается по кассовому методу, а датой получения дохода при этом признается, в том числе, день поступления денежных средств на счета налогоплательщика, соответственно НДФЛ начислялся только на платежи, поступившие в 2013 и 2014 году, а УСН начислялся только на платежи, поступившие в 2015 году. При этом учитывая, что деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений налоговым органом была признана предпринимательской и подпадала под общую систему налогообложения налогоплательщику был доначислен НДС по дате фактического оказания услуг по аренде и НДФЛ от суммы поступивших платежей. Учитывая, что арендные платежи от ОАО «Сланцевский завод «Полимер» за предыдущие налоговые периоды поступили в 2015 году, когда ФИО5 зарегистрировалась в качестве ИП и применила УСН «доход», соответственно поступившие платежи на расчетный счет в 2015 году
средств. Следовательно, за период получения доходов до прекращения ФИО1 статуса предпринимателя (до 10.02.2014 года), к доходу от реализации недвижимого имущества применена налоговая ставка в размере 6%. Данный доход в 2013 году составил в общей сумме /__/ руб., налог с которого не задекларирован и не уплачен, тогда как доход, полученный от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежит обложению по УСН. Спорное имущество использовалось в предпринимательской деятельности, что подтверждается совокупностью доказательств, имеющихся у налогового органа. Основным видом деятельности ФИО1 являлась сдача в наем собственного недвижимого имущества. Спорные помещения сдавались ФИО1 в аренду и использовались в предпринимательской деятельности своих организаций ООО «Золотая косточка», ООО «Профзооцентр». Оплата, поступившая после утраты ФИО1 статуса предпринимателя, является доходом, подлежащим налогообложению по НДФЛ по ставке 13%. Имущественный вычет (пп.4 п.2 ст.220 НК РФ), а также правило о владении свыше трех лет (п. 17.1 ст.217 НК РФ) по спорному имуществу не могут применяться, поскольку оно использовалось в предпринимательской
