В налоговом учете сомнительным долгом признается - гражданское законодательство и судебные прецеденты

г. №34н. Нормы ст. 266 НК РФ и п.70 Положения не соотносятся и предлагают разные варианты формирования резерва. Так, в бухгалтерском учете «сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями». При этом «величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично». В налоговом учете сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1)по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма

63 (Резервы по сомнительным долгам) бухгалтерского учета и налогового учета отсутствуют. В бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов является обязательным, а в налоговом учете - нет. Кроме того, в бухгалтерском и налоговом учете для создания таких резервов предусмотрены разные требования. Создание резерва по сомнительным долгам в учетной политике для целей налогообложения должно быть отражено, поскольку это является правом налогоплательщика. В учетной политике для целей бухгалтерского учета создание резерва отражать не нужно: это является обязанностью компании. Создание резерва отражают в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 91-2 Кредит 63 – создан резерв по сомнительным долгам. В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно

по договору от 11.11.2009 № 67/У, не могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом, доказательством того, что стоимость реализованных имущественных прав определялась с учетом НДС, являются имеющиеся в материалах дела счета-фактуры: от 04.02.2010 № 57 на сумму 24 888 600 руб., в том числе НДС 3 796 566,10 руб.; от 25.05.2010 № 343 на сумму 1913 400 руб., в том числе НДС 291 874,58 руб. Учитывая изложенное выше, суд апелляционной инстанции признает правомерными выводы налогового органа и суда первой инстанции о завышении налогоплательщиком расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в размере 46 965 559 руб., в связи с чем, основания для отмены решения суда в указанной части недействительным отсутствуют. По эпизоду об отнесении на расходы сумм резерва по сомнительным долгам. Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265

по расчетному счету суммы 100000 руб. (платежное поручение от 15.08.2003 № 310). В ходе проведения выездной налоговой проверки выставлено требование от 26.05.2009 №1 о предоставлении документов. Платежное поручение от 15.08.2003 № 310 предоставлено не было. В связи с чем, налогоплательщиком не подтверждено, что данная сумма долга связана с реализаций товаров, работ, услуг. По данным базы ФНС России ДООО «Нефтехимстрой» ОАО «ТЭС» снято с учета 30.12.2008 и ликвидировано по решению суда в связи с банкротством. Таким образом, как считает ответчик, Общество в нарушении п. 1 ст. 266 НК РФ неправомерно включило во внереализационные расходы в 3 квартале 2006 года резерв по сомнительным долгам в сумме 215756,27 руб., что привело к неуплате налога на прибыль на сумму 51781,5 руб. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгам (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, также те долги, по которым

в частности, расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ. В учетной политике общества в 2012-2014 годах предусмотрена возможность создания резерва по сомнительным долгам на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности с отнесением суммы резерва на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (пункт 2.6). В соответствии с пунктом 3.2.1 « Налоговый учет резервов» учетной политики АО «Котласгазсервис» создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ (том 10, л.д.123-169). Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Пунктом 3 статьи 266 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом суммы отчислений в эти резервы

работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях. В соответствии со ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и