Вахтовый метод ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

того, что полученные начальниками групп охраны общества денежные средства в размере начисленных ежемесячно надбавок за вахтовый метод работы являются их доходом в значении, придаваемом ст. 210 Кодекса, не соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, судом апелляционной инстанции не дана оценка доводам и представленным инспекцией доказательствам, а также неправильно применены нормы материального права. Налоговый орган также отмечает, что из установленных апелляционным судом фактов неосуществления обществом в реальности работы вахтовым методом и неполучения охранниками сумм компенсационных выплат следует, что начальниками группы охраны получен доход, который в силу ст. 210 Кодекса не освобождается от налогообложения. Учитывая, что доказательств использования полученных начальниками групп охраны денежных средств в производственной деятельности обществом не представлено, инспекция считает, что денежные средства в сумме 24 934 000 руб. являются доходом начальников групп охраны и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ . Проверив законность обжалуемого судебного акта, исходя из доводов, содержащихся в кассационных жалобах и возражениях

коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Судом установлено, что в обществе используется вахтовый метод работы. Поскольку работники общества проживают в различных регионах Российской Федерации, общество, применительно к специфике работы, определило несколько пунктов сбора для организованной отправки работников к месту работы в соответствии с графиками. Таким образом, работники, не проживающие непосредственно в пунктах сбора, вынуждены нести затраты на проезд к месту сбора. Вместе с тем судом установлено, что Положение о вахтовом методе организации работ, утвержденное обществом, предусматривает обязанность общества оплачивать работникам проезд от места жительства до пункта сбора при наличии проездных документов. Кроме того, в соответствии с пунктом 14 трудового договора общество обязалось оплачивать работнику проезда от места жительства до места работы и обратно. Таким образом, суд сделал правомерный вывод о том, что спорные суммы являются компенсационными платежами, связанными с выполнением работниками трудовых обязанностей, и не подлежат налогообложению ЕСН И НДФЛ , следовательно, начисление инспекцией ЕСН, налога на доходы физических лиц, соответствующих

РФ, в представленных 148 трудовых договорах (водителям прописан разъездной характер деятельности), только двум сотрудникам установлен вахтовый метод по направлению в г. Когалым. Остальным водителям, которым выплачивалась надбавка за вахтовый метод - вахтовый метод работы налогоплательщиком не подтвержден. Доказательств обратного заявителем в материалы дела не представлено. Проанализировав представленные обществом в подтверждение понесенных компенсационных выплат документы (табели учета рабочего времени, бухгалтерские справки, ежемесячные приказы о выплате компенсации пропорционально фактическому отработанному времени за проверяемый период), судебные инстанции пришли к выводу о том, что рассматриваемые выплаты в пользу работников входят в действующую в обществе систему оплаты труда, поскольку они не являются возмещением понесенных расходов, подтвержденных документально, не являются выплатами суточных, а имеют фиксированный размер за каждый отработанный день и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ . Допустимых и достаточных доказательств того, что эти выплаты обусловлены реальными расходами работников общества и являются именно компенсацией конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением работниками трудовых обязанностей, судам не представлено. При

начислений, удержаний, выплат; лицевые счета; карточка счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»; анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» помесячно и документы, подтверждающие вахтовый метод. Выездная налоговая проверка ООО «Алькор Персонал» по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты удержания и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 28.06.2018 по 31.12.2019 проведена по представленным налогоплательщиком кадровым, первичным бухгалтерским документам, регистрам, в том числе: сводам начислений, удержаний, прочих доходов, выплат по заработной плате; трудовым договорам; договорам с Заказчиками; штатным расписаниям; табелям учета рабочего времени; приказам и другим документам, отражающим расчеты с работниками по заработной плате; иным документам. Вместе с тем, документы были представлены частично. Налоговым органом в акте налоговой проверки были определены суммы НДФЛ на основании имеющихся у налогового органа реестров на выплату заработной платы, представленных ПАО «Сбербанк». Суммы налогов (НДФЛ и страховых взносов), подлежащих уплате в бюджет, определены налоговым органом

января 2017 года в размере 258 607,7 руб., то на данную сумму (за вычетом НДФЛ в размере 13 %) должна быть начислена денежная компенсация в размере 1/150 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно согласно ст. 236 ТК Российской Федерации. 258 607,7 руб. - 1300,0руб. (разница по доплате за вахтовый метод, НДФЛ не удерживается) = 257307,7 руб. * 13 % = 33 451,0 руб. (сумма НДФЛ 13 %), 258 607,7 руб. - 33 451,0 руб. = 225 156,7 руб. (сумма недоплаты заработной платы, на которую должна начисляться денежная компенсация). Сумма денежной компенсации от невыплаченных в срок сумм заработной платы за период с 05 мая 2016 года по 06 июня 2018 года за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день

проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства. Данные выплаты не связаны с работой в особых условиях и выплачиваются работникам взамен суточных. Таким образом, надбавка за вахтовый метод работы не является заработной платой работника и не подлежит учеты при сравнении заработной платы истца с МРОТ. Это же обстоятельство подтверждается и тем, что ответчик не включает ее в состав заработной платы работника при налогообложении, не удерживает с суммы надбавки за вахтовый метод НДФЛ , в налоговые органы, а также Пенсионный фонд РФ сведения о заработке истца предоставляет без учета надбавки за вахтовый метод работы. В соответствии п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 11 апреля 2019 года № 17-П институт минимального размера оплаты труда по своей конституционно-правовой природе предназначен для установления того минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума (Постановление от 27 ноября 2008 года

проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства. Данные выплаты не связаны с работой в особых условиях и выплачиваются работникам взамен суточных. Таким образом, надбавка за вахтовый метод работы не является заработной платой работника и не подлежит учету при сравнении заработной платы истца с МРОТ. Это же обстоятельство подтверждается и тем, что ответчик не включает ее в состав заработной платы работника при налогообложении, не удерживает с суммы надбавки за вахтовый метод НДФЛ . В соответствии п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 11 апреля 2019 года № 17-П институт минимального размера оплаты труда по своей конституционно-правовой природе предназначен для установления того минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума (Постановление от 27 ноября 2008 года № 11-П). Вознаграждение за труд не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда гарантируется каждому, а, следовательно, определение его

проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства. Данные выплаты не связаны с работой в особых условиях и выплачиваются работникам взамен суточных. Таким образом, надбавка за вахтовый метод работы не является заработной платой работника и не подлежит учету при сравнении заработной платы истца с МРОТ. Это же обстоятельство подтверждается и тем, что ответчик не включает ее в состав заработной платы работника при налогообложении, не удерживает с суммы надбавки за вахтовый метод НДФЛ . В соответствии п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П институт минимального размера оплаты труда по своей конституционно-правовой природе предназначен для установления того минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П). Вознаграждение за труд не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда гарантируется каждому, а, следовательно, определение его величины должно основываться на характеристиках труда, свойственных любой

года по 31 января 2017 года в размере 258 607,7 руб. В связи с чем, на данную сумму должна быть начислена денежная компенсация в размере 1/150 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно согласно ст. 236 ТК Российской Федерации. 258 607,7 руб. – 1300 руб. (разница по доплате за вахтовый метод, НДФЛ не удерживается) = 257307,7 руб. * 13 % = 33 451 руб. (сумма НДФЛ 13%), 258 607,7 руб. - 33 451 руб. = 225 156,7 руб. (сумма недоплаты заработной платы, на которую должна начисляться денежная компенсация). Сумма денежной компенсации от невыплаченных в срок сумм заработной платы за период с 5 мая 2016 года по 6 июня 2018 года за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического