Валютных операций дивиденды - гражданское законодательство и судебные прецеденты

о выплате дивидендов. Выплата денежных средств в размере 2 000 000 рублей произведена через кассу предприятия ФИО2 в наличной форме, минуя счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона о валютном регулировании в банках и иных организациях финансового рынка. Сумма и форма выплаты денежных средств, а также отсутствие у ФИО2 вида на жительство не оспаривается заявителем. Довод общества о том, что в оспариваемом постановлении инспекции налоговым органом указано на совершение валютной операции в виде выплаты заработной платы вместо выплаты дивидендов учредителю, суд апелляционной инстанции отклонил, отметив, что названная неточность расценивается судом как опечатка, поскольку как выплата заработной платы, так и выплата дивидендов являются валютными операциями, которые надлежит осуществлять с соблюдением валютного законодательства. Судебная коллегия соглашается с указанным выводом суда апелляционной инстанции. Вместе с тем, признавая незаконным и отменяя оспариваемое постановление, суд апелляционной инстанции указал на то, что за совершение рассматриваемого деяния ранее к административной ответственности привлечен директор общества ФИО3, в

использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен, этой же частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту дивидендов наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая операция не входит. Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее - Инструкция). Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам

Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств. Перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту дивидендов наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством РФ не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит. Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее - Инструкция). Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для

должны противоречить требованиям указанного Закона. Таким образом, при выплате иностранному лицу дивидендов применению подлежала специальная норма Закона № 173-ФЗ. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Возможность осуществить такую валютную операцию как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту дивидендов наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена. С учетом изложенного, указанные выплаты иностранному лицу могут выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый в уполномоченном банке, а выплата наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией. Вопреки доводам апелляционной жалобы, ссылка ООО «БеларусЮгСервис» на указание налоговым органом на выплату заработной платы учредителю в наличной форме в оспариваемом постановлении, расценивается судебной коллегией

рублей, а именно ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Украины, серия СО №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), Болла Стефано, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Италии, серия АА №), в суммах, соответственно, 161500 рублей и 1292000 рублей. По результатам изучения сведений, изложенных в Акте №910320210038004 от 07.10.2021 года был составлен 29.10.2021 года протокол об административном правонарушении №91032128000033400003, в котором указано, что ООО «БРАВО» совершены неправомерные действия, выразившиеся в осуществлении незаконной валютной операции, а именно, выплаты 25.11.2019года физическим лицам – нерезидентам Болла Стефано и ФИО3, дивидендов в валюте Российской Федерации в сумме 612000 рублей и 765000 рублей соответственно, минуя уполномоченный банк. По результатам сведений, изложенных в протоколе об административном правонарушении №91032128000033400003 от 29.10.2021 года, временно исполняющим обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым ФИО2 23.11.2021года в отношении ФИО1, являющейся генеральным директором ООО «БРАВО», было принято Постановление №9103218000033400006, согласно которому она признан виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25

являются физическими лицами – нерезидентами. В соответствии с подпунктом "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией. На основании указанных норм передача дивидендов иностранным гражданам в валюте Российской Федерации является валютной операцией. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств. Исчерпывающий перечень случаев, когда

что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Как следует из материалов дела, на основании поручения и.о. начальника Межрайоной инспекции ФНС России № по Республике Крым ФИО3 от должностным лицом Межрайоной инспекции ФНС России № по Республике Крым проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства по выплатам учредителям-нерезидентам дивидендов ООО «Браво» за период с по , по результатам которой установлено, что ООО «Браво», генеральным директором которого является ФИО1, согласно приказу от № «О выплате дивидендов учредителям ООО «Браво» авансом по итогам работы за 9 месяцев 2019 года» осуществлено начисление дивидендов учредителю ООО «Браво» гражданину ФИО. По заявлению ФИО1, действующей в интересах ФИО. на основании нотариально удостоверенной доверенности, дивиденды в сумме 680000,00 руб., принадлежащие ФИО., согласно платежному поручению от 26