Ведение раздельного налогового учета товарищество - гражданское законодательство и судебные прецеденты

позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию в общеустановленном порядке. При этом участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий на основании пункта 5 статьи 174.1 Кодекса ведут учет операций, совершенных по каждому указанному договору отдельно. 2. В отношении договора инвестиционного товарищества ФНС России обращает внимание на то, что на основании положений статей 46, 47, 76, 77 и 174.1 Кодекса ответственный управляющий товарищ ведет раздельный учет операций, совершенных в процессе выполнения договора инвестиционного товарищества, и операций при осуществлении иной деятельности, а также в срок, предусмотренный пунктом 5 статьи 174 Кодекса, представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по каждому договору отдельно. КонсультантПлюс: примечание. Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ в абзацы первый, второй и третий пункта 5 статьи 174 НК РФ внесены

рекомендаций по его организации. Исходя из этого, участник товарищества, осуществляющий общий учет операций, должен самостоятельно разработать методику его ведения и закрепить ее использование в учетной политике. При организации раздельного учета помощью налогоплательщику, осуществляющему общий учет операций по договору, становится использование специального цифрового индекса в порядковых номерах исходящих счетов-фактур, наносимого также и на входящие документы. С помощью такой отметки, содержащейся на входящей документации, ему будет легко доказать, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначались для использования в рамках договора простого товарищества (в том числе инвестиционного). Представление отдельной налоговой декларации по операциям, совершенным в рамках договора простого товарищества, законодательно не предусмотрено. Поэтому налогоплательщик НДС, осуществляющий общий учет операций по совместной деятельности, подает одну (свою) декларацию, в которой кроме информации о своей основной (уставной) деятельности указывает также и сведения о совместной деятельности в рамках простого товарищества (в том числе инвестиционного). Подается такая декларация в общем порядке, определенном гл. 21 НК РФ. Согласно с п.

НДС. Кроме того, факт отсутствия раздельного учета подтверждает сам налогоплательщик, который указал в заявлении от 18.06.2015 г. о признании незаконным решения налогового органа: «У общества не возникло обязанности по ведению раздельного учета операций, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, в связи с расторжением указанного договора и отсутствием совместной деятельности по строительству автодороги». Тот факт, что общество на субсчете 10.01 - материалы для строительства не отразило иные материалы, не использованные для строительства автодороги, не свидетельствует о наличии раздельного учета. Налоговый орган достоверно установил приобретение материалов товариществом лишь потому, что налогоплательщик не вел других строительных работ. Из документов, представленных обществом в ходе налоговой проверки, не следует, что общество вело раздельный учет в отношении основной деятельности общества и деятельности осуществляемой в рамках простого товарищества , тогда как налогоплательщик с учетом особенностей своей деятельности должен самостоятельно разработать порядок раздельного учета "входного" налога на добавленную стоимость и методику его распределения между видами реализованной продукции для

(самостоятельная деятельность или деятельность простого товарищества). Положением об учетной политике Общества (утверждено приказом от 06.08.2015 № 27а) ведение раздельного учета затрат по строительству объектов в рамках совместной деятельности и по основной деятельности не предусмотрено. ООО «МИРтекс» учет приобретенных строительных материалов отражался в регистрах бухгалтерского учета по основной деятельности по счету 10.08 (Строительные материалы), выполненных работ по строительству на счете 08.03 (Капитальные вложения) в соответствии с первичными документами. Затраты по строительству объектов на отдельном балансе не учитываются. Затраты на материалы для строительства отражаются на счете 10.08 (Строительные материалы), стоимость работ (услуг) по строительству на счете 08.03 (Капитальные вложения). НДС по счетам-фактурам учитывается на счете 19.3 и 19.4 и отражается в расчетах с бюджетом поквартально в составе налоговых вычетов. Таким образом, в нарушении положений статьи 174.1 НК РФ налогоплательщик в бухгалтерском и налоговом учете раздельный учет затрат по строительству объектов в рамках совместной деятельности и по основной деятельности не вел. При

и силами подрядных организаций; на счете 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется учет денежных средств, выполненных своими силами. В подтверждение своих доводов обществом за 2015-2016 годы представлены бухгалтерские справки (помесячно), итоговые ведомости (помесячно), анализ счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (тома 12-16). Суд первой инстанции не согласился с доводами общества о том, что представленные им документы подтверждают ведение раздельного учета в целях налогообложения в том смысле, который требуется от такого учета в силу приведенных выше положений НК РФ. В соответствии со статьей 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для

текста оспариваемого решения налогового органа (стр.4-8) следует, что поводом для применения Управлением расчетного метода определения налоговых обязательств предпринимателя является учет объектов налогообложения и ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка. В подтверждение своей позиции налоговый орган ссылается на следующие обстоятельства: а) одновременное применение в 2009 году ИП Алексиевичем В.И. двух различных систем налогообложения (общеустановленной и единого налога на вмененный доход) в отсутствие ведения надлежащим образом раздельного учета операций, подлежащих налогообложению по различным системам; б) налогоплательщиком не было обеспечено составление первичных бухгалтерских документов (внутренняя товарная накладная или ее аналог) на отпуск товаров, передаваемых на реализацию через объекты стационарной торговой сети, в производство собственными силами продуктов (товаров) предпринимателя и отпускаемых третьим лицам, а также документов о списании пришедших в негодность товаров; в) самостоятельное ведение бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения, налоговых вычетов расчетным методом; г) включение предпринимателем в регистры бухгалтерского и налогового учета сведений о хозяйственных операциях с лицами, входящими в