Возмещение командировочных расходов без подтверждающих документов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

│ │бортового питания за │ │выдачи продуктов питания членам │ │налет часов членам │ │летных экипажей, выполняющим │ │летных экипажей │ │работы по тушению лесного пожара │ ├─────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤ │Ведомость на │ │Применяется для оформления │ │ возмещение расходов │ │возмещения расходов на питание │ │на питание исходя из │ │исходя из установленного рациона │ │установленного │ │за налет часов членам летных │ │рациона за налет │ │экипажей, выполняющим работы по │ │часов членам │ │тушению лесного пожара │ │летных экипажей │ │ │ ├─────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────────┤ │Сводная ведомость │ │Применяется для составления │ │командировочных │ │свода сумм по составу │ │расходов │ │произведенных командировочных │ │ │ │расходов на основании │ │ │ │подтверждающих документов │ └─────────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────────┘ См. данную форму в MS-Excel. СПРАВКА О ЗАТРАТАХ на тушение лесного пожара ┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐ │Наименование организации, │ │ │выполнявшей работы по тушению │ │ │лесного пожара │ │ ├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤ │Дата и номер протокола о лесном

по найму жилого помещения в сутки установлены Приказом Минфина России N 64н. При следовании в загранкомандировки сотрудникам помимо суточных, расходов по проезду и найму жилых помещений возмещаются также расходы по оформлению заграничных паспортов, виз и других документов. В случае служебной необходимости расходы за пользование услугами такси в загранкомандировках, при наличии документального подтверждения произведенных расходов (кассовых чеков, бланков строгой отчетности об оплате услуг такси) и разрешения руководителя учреждения здравоохранения подлежат возмещению сотруднику. Возмещение командировочных расходов за границу без подтверждающих документов не производится и рассматривается как сверхнормативные расходы. Задолженность в иностранной валюте по суммам, выданным сотрудникам учреждения здравоохранения под отчет на загранкомандировки, для отражения в бюджетном учете и отчетности подлежит пересчету в валюту Российской Федерации - рубли <*>. -------------------------------- <*> Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции (п. 2 ст.

командировки без подтверждающих документов произведен в порядке, предусмотренном в инструкции Минфина СССС, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», и привлечение работника к административной ответственности связано с перевозкой груза по распоряжению работодателя, представители организации пояснили, что состоявшаяся оплата не влечет возникновения дохода у названных физических лиц. Согласно позиции налоговой инспекции, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются все выплаты в пользу работников и возмещение командировочных расходов без подтверждающих документов не является компенсационной выплатой, которая подлежит исключению из налоговой базы в порядке ст. 217 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, по мнению представителей ответчика, при оплате работодателем административного штрафа, назначенного работнику, у последнего возникает доход в денежной форме. Исследовав представленные в дело документы и заслушав доводы сторон, при разрешении спора суд исходит из следующего. В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся

еще не основание для отказа в возмещении стоимости более дорогого билета, поскольку путешествие на поезде окажется более длительным и будет совершенно неоправданным с точки зрения использования рабочего и личного времени представителя. Если же возможность добраться в суд более экономным способом не в ущерб интересам участника спора объективно была, суд учитывает этот фактор при решении вопроса о снижении итоговой компенсации до разумных пределов. При изучении представленных в материалы дела документов суд первой инстанции пришел к выводу, что ОАО "НПО "Промавтоматика" подтверждены представленными документами командировочные расходы (в размере 43 054,73 руб. (9 254 руб. + 7 848 руб. + 9 560,94 руб. + 9 442,83 руб. + 6 948,96 руб.). Кроме того, ОАО "НПО "Промавтоматика" заявлены почтовые расходы на общую сумму 395,38 руб., в подтверждение указанных расходов представлены квитанции от 19.09.2018 № 30 (200,64 руб.) и от 25.10.2018 № 166 (194,74 руб.), подтверждающие направление документов в адрес МИФНС России по крупнейшим

по ЕСН следующие суммы: суммы возмещения командировочных расходов - в размере 145 486,79 руб.; необоснованно списанные суммы, выданные работникам под отчет, - 1 161 060,89 руб. Выводы ответчика незаконны и противоречат фактическим обстоятельствам дела. По всем спорным подотчетным суммам ответчику в ходе проверки представлялись оп­равдательные документы, подтверждающие наличие и размер произведенных затрат. В соответствии с абз. 9 п. 1 ст. 238 НК РФ суммы возмещения командировочных расходов прямо отнесены законодателем к компенсационным выплатам, не подлежащим на­логообложению ЕСН. Работники заявителя в проверяемый период направлялись в командировки, в связи с чем им выдавались под отчет суммы для командировочных расходов. Факт нахождения работни­ков заявителя в командировке в соответствующий период времени подтверждается, в том числе, служебным заданиями, командировочными удостоверениями, приказами о направле­нии работников в командировку, авансовыми отчетами, и не оспаривается ответчиком. Факт осуществления спорных расходов именно в период, когда сотрудник находился в команди­ровке, также не опровергнут ответчиком. Документы , которые, по мнению ответчика,

статьи 709 ГК РФ, так и в соответствии с условиями контракта, подлежат возмещению заказчиком в цена работ, выполненных подрядчиком при исполнении контракта. В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подверженные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В обоснование понесенных командировочных расходов ответчиком были предоставлены заказчику приказы о направлении работников в командировки, табели учета рабочего времени и расчет командировочных затраты, которые являются документами, подтверждающими расходы подрядчика. Кроме того, после представления указанных документов заказчиком были подписаны акт формы КС-2 № 85 от 10.10.2019 и оплачены

года № 467, которое имеет большую юридическую силу, чем Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации от 15 ноября 2011 года № 1150. Полагает, что законодатель при установлении гарантий командированным сотрудникам исходил из принципа возмещения фактических затрат в пределах стоимости однокомнатного (одноместного) номера при наличии соответствующих подтверждающих документов и вне зависимости от места проживания и каких-либо отметок в командировочном удостоверении. Ограничение размера компенсации допускается только вследствие отсутствия подтверждающих расходов. Следовательно, в случае, если в командировочном удостоверении проставлена отметка «отказался от проживания при наличии свободных мест», но сотрудником представлены необходимые документы, подтверждающие расходы по проживанию, оплата должна производиться исходя из фактически понесенных сотрудником расходов, но не более установленного предела. При сдаче авансового отчета им были представлены все необходимые документы , подтверждающие расходы по найму жилого помещения. Запрошенные им в <Учебное заведение> правоустанавливающие документы по помещениям общежития для слушателей <Учебное заведение> должны подтвердить то обстоятельство, что данные помещения находятся в аварийном состоянии и

систему МВД России, в командировочном удостоверении делается отметка «отказался от проживания при наличии свободных мест». При отсутствии мест в специализированном жилищном фонде органов внутренних дел возмещение командируемым сотрудникам расходов по найму жилого помещения осуществляется по фактическим затратам. Пунктом 100 порядка установлено, что при наличии в командировочном удостоверении отметки «отказался от проживания при наличии свободных мест» или отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются сотрудникам в размере, установленном Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июня 2010 г. № 467 «О возмещении расходов по бронированию и найму жилого помещения, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим и сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти за счет средств федерального бюджета», утратившего силу с 30.04.2020, было установлено, что при отсутствии подтверждающих документов (в случае непредоставления места в гостинице) расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 30 процентов установленной нормы суточных за каждый день нахождения в служебной

рублей, № от 23.04.2018 года в сумме 35 000 рублей. Порядок возмещения расходов в ОАО «РЖД» закреплен в Положении о порядке и размерах возмещения командировочных расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представления авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах работников филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД», утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 07.11.2006 года №р (далее - Положение). Пунктом 21 Положения предусмотрено, что авансовые отчеты об израсходованных денежных средствах представляются в службу (отдел) бухгалтерского и налогового учета филиала или другого структурного подразделения ОАО «РЖД» в следующие сроки: о командировочных расходах - не позднее 3 дней после возвращения работника из командировки. Пунктом 22 Положения установлено, что к авансовым отчетам должны прилагаться: товарные и кассовые чеки (накладные, счета, счета-фактуры, квитанции и другие подтверждающие оплату товарно-материальных ценностей и услуг документы ), квитанция к приходному ордеру с печатью организации-изготовителя или организации оптовой торговли, свидетельствующая об уплате наличных денежных средств (для случаев, когда оплата материальных

выдаче в качестве возмещения командировочных расходов, путем обмана и злоупотребления доверием и внесения заведомо ложных сведений в официальные документы, в связи с чем ФИО3, действуя из корыстных побуждений и корыстной заинтересованности, дата, приехав в адрес, в гостиницу не заселялся. Далее ФИО3 дата после участия в судебном заседании, в неустановленном следствием месте, у неустановленного следствием лица приобрел подложные официальные документы – счет ----- от дата на сумму 2000 рублей и соответствующий контрольно-кассовый чек, подтверждающий оплату счета за проживание в гостинице «адрес» адрес, расположенной по адресу: адрес гора, адрес, и факт проживания в указанной гостинице во время нахождения в служебной командировке, то есть с 12 по дата. В последующем, дата ФИО3, действуя умышленно, из корыстной заинтересованности и корыстных побуждений, находясь в здании администрации адрес, расположенном по адресу: адрес, с целью создания у сотрудников бухгалтерии уверенности в целевом использовании личных денежных средств, представил в бухгалтерию администрации адрес заведомо подложные документы - подложный счет