МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 16 января 2020 г. N СД-4-3/437@ Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о межведомственном информационном взаимодействии в рамках предоставления сельскохозяйственным производителям субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение ранее понесенных затрат и сообщает. Как следует из указанного письма, в целях предоставления субсидий и (или) бюджетных инвестиций лицам, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), необходима информация о том, пользуется ли налогоплательщик ЕСХН правом на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС, предусмотренным абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно пункту 3 статьи 146 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, использующие право
федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, актами федеральных органов исполнительной власти, а также настоящим Положением. 3. Комиссия: рассматривает заявления о предоставлении субсидий из федерального бюджета организациям промышленности для возмещения части затрат, понесенных в 2015 году на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также в международных финансовых организациях, созданных в соответствии с международными договорами, в которых участвует Российская Федерация, на пополнение оборотных средств и (или) на финансирование текущей производственной деятельности и прилагаемые документы, поступившие в соответствии с пунктом 12 Правил предоставления в 2015 - 2016 годах субсидий из федерального бюджета организациям промышленности для возмещения части затрат , понесенных в 2015 году на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также в международных финансовых организациях, созданных в соответствии с международными
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПАРТАМЕНТ ЭКОНОМИКИ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ АПК ПИСЬМО от 11 августа 2016 г. N 17/778 Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 2016 г. N 218 внесены изменения в Правила предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части прямых понесенныхзатрат на создание и модернизацию объектов агропромышленного комплекса, а также на приобретение техники и оборудования, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации 24 июня 2015 г. N 624 (далее - Правила N 624, субсидии). Указанные изменения являются существенными и устанавливают начиная с 1 января 2016 года возможность возмещения за счет субсидии из федерального бюджета части прямых понесенных затрат на приобретение техники и (или) оборудования. В этой связи Минсельхоз России считает целесообразным сообщить следующее. В соответствии
принятием на себя обязательства. Затраты по сделке, связанные с принятием на себя обязательства. Отчет (отчеты) о финансовых результатах Событие Историческая стоимость Справедливая стоимость (допущения участников рынка) Стоимость исполнения (допущения, специфичные для организации) Текущая стоимость замещения Исполнение обязательства Доходы, равные исторической стоимости исполненного обязательства (отражают историческое возмещение). Доходы, равные справедливой стоимости исполненного обязательства. Доходы, равные стоимости исполнения исполненного обязательства. Доходы, равные текущей стоимости замещения исполненного обязательства (отражают текущее возмещение). Расходы в части затрат, понесенных в связи с исполнением обязательства. Расходы в части затрат , понесенных в связи с исполнением обязательства. Расходы в части затрат, понесенных в связи с исполнением обязательства. Расходы в части затрат, понесенных в связи с исполнением обязательства. (Могут представляться на валовой основе или нетто-основе.) (Могут представляться на валовой основе или нетто-основе. В случае представления на валовой основе историческое возмещение может представляться отдельно.) (Могут представляться на валовой основе или нетто-основе. В случае представления на валовой основе историческое возмещение
в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172Налогового кодекса. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), основания для включения таких сумм в налоговую базу отсутствуют, а принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). При рассмотрении настоящего дела суды установили, что деятельность по содержанию муниципального
с ограниченной ответственностью «ВАВС» (далее – общество «ВАВС»), в котором просило: обязать общество «ВАВС» в течение 30 календарных дней с момента вступления решения суда в законную силу устранить препятствия в пользовании земельным участком с кадастровым номером 73:24:000000:1722 путем демонтажа за свой счет водопровода протяженностью 47 метров, расположенного в границах указанного земельного участка, в случае неисполнения решения суда в установленный срок предоставить право обществу «Корпорация развития Ульяновской области» демонтировать водопровод своими силами с последующим возмещениемпонесенныхзатрат . Определением от 15.10.2020 Арбитражный суд Ульяновской области привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, администрацию города Ульяновска, Министерство строительства и архитектуры Ульяновской области, Ульяновское муниципальное унитарное предприятие водопроводно-канализационного хозяйства «Ульяновскводоканал» (далее – предприятие). Определением от 08.12.2020 Арбитражный суд Ульяновской области по ходатайству ответчика привлек к участию в деле в качестве соответчика по исковому заявлению и исключил из состава третьих лиц предприятие. Определением от
норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Изучив доводы, изложенные в кассационной жалобе, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения. Заявленные министерством требования основаны на том, что предпринимателю в рамках реализации постановления Правительства Ростовской области от 28.08.2012 № 804 «О порядке возмещения ущерба сельскохозяйственным товаропроизводителям, пострадавшим в результате засухи» излишне выделены средства на возмещение фактически понесенныхзатрат на выращивание сельскохозяйственных культур, погибших от засухи в 2012 году, в сумме 61 717рублей 60 копеек, поскольку сумма, предъявленная предпринимателем к возмещению в расчетах по топливу завышенана 88 168 рублей. Суды, оценив представленные доказательства, пришли к выводу о соблюдении порядка предоставления субсидии и недоказанности ее использования не по целевому назначению. Отказывая в удовлетворении требований, суды, руководствуясь статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, указали на отсутствие оснований для взыскания субсидии, при этом исходили из
990 000 рублей в реконструкцию и перепрофилирование 4-этажного спального корпуса и лечебного корпуса профилактория для размещения Отделения УФК по Тверской области по Конаковскому району в г. Конаково. На основании соглашения от 10.06.2008, заключенного между УФК по Тверской области и ООО СК «Регион», права на незавершенный строительством объект перешли к обществу. Причиной заключения соглашения явилось отсутствие заинтересованности казначейства в продолжении строительства и невозможность возмещения затрат, понесенных обществом в связи с исполнением функций заказчика строительства. 22.12.2008 УФК по Тверской области и ООО СК «Регион» заключили соглашение о возмещении затрат в размере 2 990 000 рублей, которое согласовано с ТУ Росимущества в Тверской области. В силу пункта 3 соглашения в счет возмещения затрат, понесенных казначейством, общество обязалось передать в собственность Российской Федерации в лице ТУ Росимущества в Тверской области после ввода в эксплуатацию нежилые помещения стоимостью 2 990 000 рублей площадью, рассчитанной исходя из стоимости квадратного метра нежилых помещений на момент сдачи
обязанностей, предусмотренных пунктами 3.1.5, 3.1.6 договора № 51-РТ по уплате возмещения за изымаемые жилые помещения, повлекло для органа местного самоуправления ущерб. Частично удовлетворяя первоначальные исковые требования, суд первой инстанции, приняв во внимание заключение, составленное по результатам проведенной судебной экспертизы, руководствуясь статьями 10, 15, 450, 451, 453 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс), статьями 46.1, 46.2 Градостроительного кодекса, статьями 32, 86 Жилищного кодекса, пришел к выводам, что истец представил необходимую совокупность доказательств, подтверждающих наличие условий для наступления гражданско-правовой ответственности в виде взыскания убытков, а также имеются основания для расторжения договора о развитии застроенной территории в судебном порядке в связи с существенным нарушением Администрацией условий договора. Согласно заключению эксперта №8.1-19 от 24.12.2019 фактические затраты, понесенные обществом «СтройИнвест» по договору №51-РТ от 16.01.2015, которые являются прямыми убытками, составили 81 518 630 руб.03 коп. с учетом исключения из указанной суммы затрат в размере 472 557 руб.23 коп. и включения затрат на
окончательного исполнения (пункт 5 договора). Доказательства предоставления займа на сумму 3 800 000 рублей в материалах дела отсутствуют. Открытое акционерное общество «Сбербанк России» и Предприниматель заключили договор об открытии невозобновляемой кредитной линии от 26.07.2007 № 7443/8/07071, по которому Банк обязался открыть заемщику невозобновляемую кредитную линию с лимитом в сумме 12 000 000 рублей для финансирования затрат по строительству художественного салона с помещениями кафе по адресу: <...> (далее – салон), в том числе на возмещение ранее понесенных затрат , на срок по 27.07.2014 под 13,5 процента годовых, а заемщик обязался возвратить кредитору полученный кредит и уплатить проценты за пользование им в размере, в сроки и на условиях договора. Крестьянское хозяйство (продавец) и Предприниматель (покупатель) подписали договор купли-продажи от 06.08.2007, по условиям которого продавец обязался передать в собственность покупателю обусловленный договором товар, а покупатель обязался принять товар и оплатить за него определенную договором денежную сумму, в том числе плиты перекрытия 63 в
на финансовое обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы указанных субсидий в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этими налогоплательщиками товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий, на основании пункта 2.1 статьи 170 Кодекса вычету не подлежат. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Таким образом, несмотря на то, что фактически все субсидии являются компенсацией убытков, действующее законодательство разделяет как основания возникновения убытков и соответственно основания предоставлений субсидий, так и порядок отражения(учета)
на финансовое обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы указанных субсидий в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этими налогоплательщиками товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий, на основании пункта 2.1 статьи 170 Кодекса, вычету не подлежат. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Учитывая изложенное выше, коллегия поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что НДС в размере 31 725 049 руб. по счетам-фактурам, оплата которых произведена за счет полученной во
состояния, пригодного для эксплуатации. Инспекция ФНС России Ленинскому району г. Самары апелляционную жалобу отклонило по мотивам, изложенным в отзыве на нее. Ссылается на то, что средства, полученные из бюджета в целях возмещения затрат на строительство, реконструкцию, модернизацию и капитальный ремонт котельных и объектов, необходимых для их восстановления, не поименованы в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и к средствам целевого финансирования не относятся. Бюджетные денежные средства АО «СамРЭК» были получены на возмещение ранее понесенных затрат на строительство, реконструкцию, модернизацию, капитальный ремонт и в том числе проектно-изыскательские работы объектов оговоренных в вышеуказанных соглашениях. В том случае, если бюджетные средства направлены на компенсацию затрат, то есть не являются доходами от реализации, их следует относить к внереализационным доходам. Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы. Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу. Просил решение суда первой инстанции
335-ФЗ) в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. В случае получения налогоплательщиками субсидий и (или) бюджетных инвестиций из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы НДС, принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Положения абзаца первого настоящего подпункта применяются независимо от факта включения суммы налога в субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат. Восстановлению подлежат суммы налога в размере,
от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с ООО «», - договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с ФИО1, - договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с ФИО1. Согласно условиям договора об открытии невозобновляемой кредитной линии № от ДД.ММ.ГГГГ, банк открыл заемщику невозобновляемую кредитную линию с лимитом в сумме 1011700 евро с выборкой суммы кредита в рублях по официальному курсу иностранной валюты для приобретения 10 единиц седельных тягачей по договору, заключенному с ООО «», в том числе возмещение ранее понесенных затрат по данному проекту на срок по ДД.ММ.ГГГГ под 11,8% годовых, а заемщик обязался возвратить кредитору полученный кредит и уплатить проценты за пользование им в сроки и на условиях договора. Сторонами указанного договора заключены дополнительные соглашения к указанному договору, а именно дополнительные соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым заемщик обеспечил предоставление в залог кредитору имущество, согласно договоров залога; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, изменяющие
судебная коллегия установила: Прокурор Морозовского района Ростовской области обратился в суд с иском в защиту интересов Российской Федерации к ЗАО «Нива» о взыскании излишне полученной субсидии. В обоснование требований, ссылался на то, что между Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО) и ЗАО "Нива" ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА был заключен договор <***> об открытии невозобновляемой кредитной линии, лимитом в сумме 20 257 701руб.82 коп., для финансирования затрат, связанных с приобретением сельскохозяйственной техники, в том числе возмещение ранее понесенных затрат инвестиционного характера, на срок по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Во исполнение договора ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на счет ЗАО "Нива" платежным поручением <***> были зачислены денежные средства в сумме 20 257 701 руб.82 коп. Часть средств, в сумме 1 541 000 руб. использовано на приобретение: зернозагрузчиков сеялок для автомобиля; бороны; сеялки <***>. Воспользовавшись мерами государственной поддержки сельскохозяйственных производителей, ответчик получил через Министерство сельского хозяйства и продовольствия Ростовской области за счет средств федерального и областного бюджета субсидию на
