Возврат аванса отражение в книге покупок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

общества о некорректном отражении счетов-фактур в книге покупок вследствие программной ошибки при формировании электронной книги покупок (со ссылкой на письмо от 23.10.2013 № 06/637, в котором общество сообщило о причине расхождений, связанной с действующими настройками программы SAP R3 при формировании книги покупок, которыми не предусмотрена ссылка на несколько авансовых документов при отражении документа возврата аванса); о заявлении налогового вычета в связи с возвратом аванса по двум счетам-фактурам, выставленным на авансовые платежи (от 04.03.2010 № 1807200085 и от 15.10.2009 № 1807201677), и о возможности отражения в книге покупок , формируемой в электронном виде посредством применяемой специальной компьютерной программы, при возврате аванса только одного номера счета-фактуры, были предметом рассмотрения судебных инстанций и им дана правильная правовая оценка. Судебные инстанции, отклонив доводы заявителя, руководствуясь Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 24.10.2013) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», Приказом Минфина

прав, но не позднее одного года с момента отказа. Таким образом, при получении аванса в счет предстоящей поставки товара у продавца возникает объект налогообложения по НДС, а следовательно, и необходимость регистрации выписанных покупателю счетов-фактур в книге продаж. В случае расторжения договора поставки и возврата покупателю аванса указанные суммы НДС подлежат вычету в полном объеме после отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций по корректировке. Как установлено в ходе налоговой проверки Обществом при получении авансов в течение 2006-2007 года выписывались счета-фактуры и регистрировались в книге продаж. В декабре 2007 года авансовые платежи были возвращены покупателю «ОАО «СУЭК», следовательно, в данном налогом периоде продавец обязан зарегистрировать в книге покупок соответствующие счета-фактуры, ранее зарегистрированные при получении аванса в книге продаж, по которым произошел частичный или полный возврат полученных сумм. Однако, в нарушение вышеуказанных норм, фактически налогоплательщиком в книге покупок за декабрь 2007 года отражен один счет-фактура №96 от 31.12.2007, на возврат авансовых платежей

и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Применение данной нормы направлено на восстановление имущественного положения налогоплательщика при возврате сумм авансов посредством вычета налога на добавленную стоимость, ранее исчисленного и уплаченного в связи с поступлением данных авансов. В силу пункта 4 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Таким образом, в целях применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении авансовых платежей, необходимо единовременное выполнение следующих условий: изменение либо расторжение договора; возврат сумм авансовых платежей. Согласно пункту 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах налога на добавленную стоимость от 02.12.2000 в случае возврата соответствующих сумм

основании налоговых деклараций за 2014г., не соответствует содержанию книги продаж и книги покупок или того, что в книгах продаж/покупок не отражены или искажены имевшие место хозяйственные операции при рассмотрении дела не представлено. Факты возврата ИП Балакину И.Г. сумм полученных авансов в 2018г. Инспекцией также не оспариваются. Сумма налогового вычета по НДС соответствует прекращению обязательства по возврату авансов при выплате денежных средств из кассы предприятия и произведенному зачету встречных требований. В конечном итоге, доводы Инспекции о том, что НДС с авансов при их получении в 2014г. не был уплачен по причине отражения в книге покупок счета-фактуры № 9АВ от 31.10. 2004г., при том что в 2004г. организация не уплачивала НДС с авансов и не имела по состоянию на 01.01.2005 кредиторской задолженности перед ИП Балакиным И.Г. в соответствующей сумме. Таким образом, доводы Инспекции относятся к наличию/отсутствию права Общества на применение налоговых вычетов в 2014г. по счетам-фактурам, не относящимся к спорным правоотношениям.