год, отсутствует корреспонденция со счетами бухгалтерского учета, и подтверждение того, что эти суммы являются именно «возвратами»; - отчеты комитенту (выборочно), в которых имеются ссылки на счета-фактуры поставщика и счета-фактуры комитенту. При этом, сами счета-фактуры не представлены в материалы проверки, даже выборочно. Отсутствуют товарные накладные на возвраттовара. В судебное заседание заявителем были представлены отчет по проводкам (выборочно), счета-фактуры продавцов (выборочно). Представлена счет-фактура №186 от 12.04.2017, продавец: ООО «Вектор» ИНН 0274904400, грузополучатель и покупатель: ООО «УТК-Сталь», количество: 27 кг, стоимость без налога: 8 694,92 руб., сумма налога: 1 565,08 руб., стоимость товаров с налогом: 10 260,00 руб., наименование товара: труба 08*18н10т 57*6. Согласно отчету по проводкам за апрель 2017 г. аналитикой указан товар: труба 12*18н10т57*6. Представлена счет-фактура №319 от 12.07.2016, продавец: ООО «ЦМС» ИНН 2466159079, грузополучатель и покупатель: ООО «УТК-Сталь», количество: 16 кг, стоимость без налога: 5 274,58 руб., сумма налога: 949,42 руб., стоимость товаров с налогом: 6 224,00 руб., наименование
были. Кроме того, в ряде случаев в Актах об установленных расхождениях по качеству указывались два вида условного обозначения ампул одновременно (т. 2 л.д. 62-65). В целях учета фактов возврататоваров при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль налогоплательщик руководствовался следующим. Согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи. В связи с этим, налогоплательщик одновременно скорректировал два показателя Расчета налога на прибыль: 1) уменьшил показатель "доходы от реализации" на сумму выручки, приходящейся на возвращенный товар (на 1 491 455,28 руб.); 2) уменьшил показатель "расходы, уменьшающие доходы от реализации" на себестоимость возвращенного товара (на 1 383 622,21 руб.). Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в материалах дела копиями Журналов проводок за апрель и декабрь 2007 года. Корректировка доходов произведена сторнировочными (со знаком "минус") записями в Журнале проводок "Доходы от реализации (Дебет 62 Кредит 90)", а корректировка расходов -
2012г. не отразило поступившие авансы от покупателя ООО «Детали машин» ИНН 1650115900 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Заявитель считает выявленные суммы возвратом обществу от поставщика ООО «Детали Машин» ИНН 1650115900 перечисленных в тот же день ему (поставщику) денежных средств по договору № 263-зч-2-Д от 18.08.2004г. на закупку запасных частей. Ответчиком в ходе проверки установлено, что в период с 01.01.2011 по 31.12.2011 от ООО «Детали Машин» в адрес ООО «Гора-Л» произведена оплата денежных средств с назначением «Оплата товара по договору 972-зч-2-Г от15.10.2004г» всего 55 400 000 руб. Согласно договору от 15.10.2004 № 972-зч-2-Г ООО «Гора-Л» («Поставщик») обязуется поставить, а ООО «Детали Машин» («Покупатель») оплатить запасные части к автомобилям (товар). В бухгалтерском учете ООО «Гора-Л» операции по получению денежных средств от ООО «Детали Машин» отражены следующими проводками : К-т 60.1/60.02 «Расчеты с поставщиками» Д-т 51 «Расчетные счета»: поступившие денежные средства оприходованы ООО «Гора-Л» в качестве возвратов переплаты по договору поставки
по 30.06.2019, реестр платежных поручений за период с 10.01.2019 по 09.07.2019, реестр проведенных возвратов товара в адрес поставщика, подтверждающие оплату и возврат поставленного товара на заявленную истцом сумму задолженности. Судом установлено, что ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения об оплате поставленного товара на общую сумму 11 972 197 руб. 84 коп.; бухгалтерская справка № 9204 от 28.03.2019 скрепленная печатью ответчика и подписью уполномоченного бухгалтера, содержащая сведения о произведенных операциях по возврату товара: в разделе «дебет» указано поступление товаров от поставщика покупателю (ответчику) по спорным документам; в разделе «кредит» указана реализация товаров от покупателя (ответчика) в адрес поставщика, а именно: возврат товара покупателю, с указанием номера и даты первичной документации (счета-фактуры, на основании которой произведен возврат); также справка содержит сведения о сумме возвращенного товара и содержание бухгалтерской проводки «закрытие 60.09 на 60.01», представляет собой проводку по сторнированию суммы возвращенного товара, что было интерпретировано представителем ответчика как проведенный зачет, хотя
соответствии со спецификацией от 10.01.2014. В соответствии с пунктом 4 Соглашения о расторжении договора поставки от 30.01.2014 № 20К в соответствии со спецификацией от 10.01.2014 покупатель осуществит возврат некачественного товара в полном объеме, без оплаты некачественного товара. Пунктом 5 данного соглашения предусмотрено, что покупатель организует возврат и доставку некачественного товара поставщику в срок не позднее 20.02.2014. Инспекцией не исследовано и не учтено состояние дебиторской и кредиторской задолженности Общества, из которого следует, что на начало 2014г. ООО «Переславский технопарк» уже имело кредиторскую задолженность перед ООО «Риал Консалт» в размере 50 443 748,50руб. (75 841 680,80 – 25 397 932,30) (приложение – Анализ субконто Контрагенты «Риал Консалт», Договоры за 1 января 2014г., Таблица с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженности на 2014г. – т.10). Указанные проводки в карточке счета 62 за 2014г. бухгалтер произвела самостоятельно в зачет обязательств по следующим договорам: - от 21.01.2014 - в погашение обязательств по договору «б/н от 01.09.2009
