Федерации от 30.03.2001 № 26н. Суд апелляционной инстанции исходил из того, что одним из основных принципов учета амортизируемого имущества является списание стоимости основных средств на затраты посредством начисления амортизации в течение периода использования этого объекта для коммерческих целей и, учитывая, что спорные основные средства полностью самортизированы, их остаточная стоимость, как и оставшийся срок полезного использования равны 0, при расчете нормы амортизации, общество должно было использовать стоимость модернизации и срок полезного использования, определенный при вводе основных средств в эксплуатацию, поскольку НК РФ не содержит иного способа расчета нормы амортизации. Суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции. Обстоятельства дела и представленные доказательства были предметом рассмотрения судов. При таких обстоятельствах доводы заявителя не могут служить основанием для передачи заявления на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации. Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 291.1, 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда Российской Федерации
1.1. Доработка (корректировка) проекта, экспертиза; 1.2. Демонтаж части существующего оборудования под монтаж нового; 1.3. Поставка оборудования РУСН; 1.4 Поставка оборудования для пилотного блока: фильтр автоматический SAF, блок мембранной фильтрации «Шарья ВМФ-100», блок обратного осмоса «Шарья БОО-120», блок промывки БМФ, блок промывки БОО; 1.5. поставка оборудования АСУ ТП; 1.6. Монтаж и ПНР пилотного блока; 1.7. Монтаж и ПНР РУСН; 1.8. Монтаж и ПНР АСУ ТП; 1.9. Пусконаладочные работы первого этапа; 1.10. Авторский надзор; 1.11. Ввод основных средств ; 2 этап: 2.1. Доработка (корректировка) проекта, экспертиза; 2.2. Допоставка, монтаж и ПНР РУСН, АСУ ТП; 2.3. Изготовление, поставка, монтаж и ПНР оборудования установки мембранной фильтрации в составе: насос подачи исходной воды, блок мембранной фильтрации «Шарья БМФ-100»; насос подачи осветленной воды; сетчатые фильтра; 2.4. Поставка, монтаж и ПНР оборудования БОО первой ступени; 2.5. Поставка и монтаж оборудования отопления, вентиляции, грузоподъемная, РУСН хим. Цеха; 2.6. Изготовление, поставка и монтаж, ПНР установки глубокого обессоливания: фильтр
решения в рассматриваемой части послужили выводы налогового органа о том, что налогоплательщик занизил налоговую базу по УСН за 2014 год в результате не включения в доходы полученной субсидии в сумме 4 535 283 рублей 74 копеек, а также необоснованного включения в состав расходов сумм, уплаченных ООО «Бастион», индивидуальному предпринимателю ФИО4 в общей сумме 15 079 787 рублей, в связи с их не соответствием требованиям подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса (не осуществлен ввод основных средств в эксплуатацию). Предусмотренный статьей 138 Кодекса досудебный порядок урегулирования спора предприятием соблюден. Налогоплательщик обжаловал в арбитражный суд решение инспекции в части налога по УСН, соответствующих пеней и санкций. Суды первой инстанции согласился с выводами инспекции о наличии оснований для доначисления оспариваемых сумм. Апелляционный суд пришел к выводу, что спорная сумма субсидии обложению налогом по УСН не подлежит на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251, подпункта 1 пункта 1 статьи 346.15 Кодекса, поскольку
порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в составе расходов в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением в период применения упрощенной системы основных средств, при выполнении двух условий: ввод основных средств в эксплуатацию и фактическая их оплата. В соответствии с абз. 12 п. 3 ст.346.16 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Регистрация технических средств в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники
Доработка (корректировка) проекта, экспертиза; 1.2. Демонтаж части существующего оборудования под монтаж нового; 1.3. Поставка оборудования РУСН; 1.4 Поставка оборудования для пилотного блока: фильтр автоматический SAF, блок мембранной фильтрации «Шарья ВМФ-100», блок обратного осмоса «Шарья БОО-120», блок промывки БМФ, блок промывки БОО; 1.5. поставка оборудования АСУ ТП; 1.6. Монтаж и ПНР пилотного блока; 1.7. Монтаж и ПНР РУСН; 1.8. Монтаж и ПНР АСУ ТП»; 1.9. Пуско-наладочные работы первого этапа; 1.10. Авторский надзор ; 1.11. Ввод основных средств ; 2 этап: 2.1. Доработка (корректировка) проекта, экспертиза; 2.2. Допоставка, монтаж и ПНР РУСН, АСУ ТП; 2.3. Изготовление, поставка, монтаж и ПНР оборудования установки мембранной фильтрации в составе: насос подачи исходной воды, блок мембранной фильтрации «Шарья БМФ-100»; насос подачи осветленной воды; сетчатые фильтра; 2.4. Поставка, монтаж и ПНР оборудования БОО первой ступени; 2.5. Поставка и монтаж оборудования отопления, вентиляции, грузоподьемная, РУСН хим. Цеха; 2.6. Изготовление, поставка и монтаж , ПНР установки глубокого обессоливания:
организации - участники региональных инвестиционных проектов с момента включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов которых прошло не более десяти лет, в отношении объектов основных средств, используемых в деятельности, осуществляемой при реализации региональных инвестиционных проектов, уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем инвестиций в основные средства в результате реализации регионального инвестиционного проекта составил более 4 000 миллионов рублей и ввод основных средств превысил 25 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на конец отчетного налогового периода, при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу за базовый налоговый период превысило 2,0 x ИПЦt (пункт 5 части 4); налоговые льготы, предусмотренные частью 4 настоящей статьи, применяются не ранее налогового периода, в котором участник регионального инвестиционного проекта включен в реестр участников региональных инвестиционных проектов (часть 8). Как
органом регулирования только в той части, в какой соответствующие амортизационные отчисления являются источником финансирования капитальных вложений в соответствии с инвестиционной программой регулируемой организации. Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов для расчета тарифов определяются на уровне, равном сумме отношений стоимости амортизируемых активов регулируемой организации к сроку полезного использования таких активов, принадлежащих ей на праве собственности или на ином законном основании. Расходы на амортизацию рассчитываются в соответствии с бухгалтерским учетом (амортизация на плановый ввод основных средств включению не подлежит). При расчете экономически обоснованного размера амортизации на плановый период регулирования срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяются органами регулирования в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (пункт 43 Основ ценообразования). Согласнопунктам 12и13действовавших на момент принятия оспариваемого
Тарифы должны компенсировать экономически обоснованные расходы на реализацию производственных и инвестиционных программ; экономически обоснованные расходы подлежат включению и учету в составе тарифа; экономически необоснованные расходы не должны приниматься органом тарифного регулирования к учету. Для реализации инвестиционной программы ЕМУП «Спецавтобаза» использует кредитные средства; за пользование кредитными средствами ЕМУП «Спецавтобаза» уплачивает проценты. Учет инвестиционных активов ЕМУП «Спецавтобаза» ведет в соответствии с учетной политикой на отдельном счете, показатель по фонду инвестиций входит в общий показатель прибыли. Ввод основных средств в эксплуатацию планируется с 01 января 2023 года. Проценты за кредит, уплачиваемые ЕМУП «Спецавтобаза» до указанной даты, по мнению суда, непосредственно формируют первоначальную стоимость создаваемого основного средства. При таком положении, руководствуясь тремя вышеприведенными основополагающими принципами тарифного регулирования, суд приходит к выводу, что проценты, которые ЕМУП «Спецавтобаза» уплачивает по кредитным договорам и учитывает в соответствии с предписаниями ПБУ 15/2008, являются экономически обоснованными расходами с точки зрения законодательства в сфере тарифного регулирования. Расходы по уплате
ст. 32 НК РФ); руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5 ч. 1 ст. 32 НК РФ); Из разъяснений Минфина РФ, содержащихся в письмах № 03-06-01-02/41 от 20.09.2006 г., № 03-11-04/2/205 от 20.08.2007 г., № 03-11-04/2/14 от 28.01.2008 г., № 03-11 -04/2/95 от 04.07.2008 г., № 03-11-04/2/110 от 22.07.2008 г., № 03-11-06/2/156 от 20.08.2009 г., следует, что действующее законодательство не связывает ввод основных средств в эксплуатацию с исправностью или неисправностью имущества и его пригодностью или непригодностью к эксплуатации вообще. Ввод основных средств в эксплуатацию обусловлен моментом приведения приобретенных основных средств в состояние, пригодное для их использования в запланированных покупателем основных средств целях. Как следует из материалов дела, в 2004-2005 г.г. ИП ФИО1 приобрела доли в праве общей собственности на комплекс, состоящий из трех объектов недвижимости: встроенного нежилого помещения в двухэтажном здании мастерской общей площадью 1535,9 кв.м., здания
органом регулирования только в той части, в какой соответствующие амортизационные отчисления являются источником финансирования капитальных вложений в соответствии с инвестиционной программой регулируемой организации. Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов для расчета тарифов определяются на уровне, равном сумме отношений стоимости амортизируемых активов регулируемой организации к сроку полезного использования таких активов, принадлежащих ей на праве собственности или на ином законном основании. Расходы на амортизацию рассчитываются в соответствии с бухгалтерским учетом (амортизация на плановый ввод основных средств включению не подлежит). При расчете экономически обоснованного размера амортизации на плановый период регулирования срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяются органами регулирования в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (пункт 43). В силу пунктов 12 и 13 Методических указаний
