и применения; в периоды, когда суммы начисленных процентов учитываются в бухгалтерском учете в первоначальной стоимости основного средства, а в налоговом учете признаются в составе внереализационных расходов, возникают налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенных налоговых обязательств, то есть сумм, которые уменьшают сумму налога на прибыль текущего отчетного периода и увеличивают сумму налога, подлежащего уплате в последующие отчетные периоды; временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ организация, которая для целей налогообложения прибыли признает доходы и расходы методом начисления, отражает отложенный налоговый актив в момент признания сумм процентов в составе внереализационных расходов, то есть на конец соответствующего отчетного периода. Суд апелляционной инстанции признал обоснованным довод заявителя о том, что в рассматриваемом случае образуются налогооблагаемые временные разницы, которые при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль,
произведено после указанной даты. Согласно пункту 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы , при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Таким образом, отражение в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов используется с целью исчисления налога на прибыль и не представляет собой физический показатель активов должника. Суд первой инстанции правомерно при расчете процентов по вознаграждению арбитражного управляющего учел исключение экспертом из стоимости активов должника отложенных налоговых активов в размере 16 979 тыс.руб. Суд, проанализировав имеющиеся материалы дела, не согласился с
бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В соответствии с положениями п. 14 ПБУ 18/02 для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы , при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. Таким образом, должник, по конец 2017 года, имея накопленный убыток, способный быть перенесенным на будущее для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, обязано было учитывать данный налоговый актив на балансе. В связи с вероятным будущим получением прибыли данный налоговый актив
из следующего. В соответствии с пунктом 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы , при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Исходя из вышеуказанного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что отражение в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов используется с целью исчисления налога на прибыль и не представляет собой физический показатель активов должника. Поскольку должник находится в процедуре конкурсного производства, доказательства, подтверждающие вероятность получения им налогооблагаемой прибыли в последующие периоды отсутствуют, данный актив не может быть
в силу следующего. Согласно пункту 14 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы , при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Пунктом 1 статьи 1 Закона о банкротстве установлено, что в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации настоящий Федеральный закон устанавливает основания для
по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков. Для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемыхвременныхразниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (п. 21 Положения). Способ определения величины текущего налога на прибыль выбирается организацией самостоятельно из двух вариантов – на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете, либо на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02). При этом величина текущего
постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов для решения вопроса об учете соответствующей части налога на прибыль в составе расходов, связанных с регулируемыми видами деятельности, не раскрыт, данными первичного бухгалтерского учета не подтвержден, а применяемый порядок их распределения между видами деятельности – пропорционально выручке не обоснован. Также следует учесть, что в соответствии с пунктами 1, 3, 14, 15 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, образующиеся вследствие возникновения в отчетном периоде вычитаемыхвременныхразниц и налогооблагаемых временных разниц (доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах) являются частью отложенного налога на прибыль, способной оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть носят вероятностный характер, зависят от получения организацией налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах и не учитываются в расчете
(капитала) «Базель III» по состоянию на <Дата обезличена> следует, что показатель, уменьшающий сумму источников базового капитала, составил <данные изъяты> руб., в том числе: нематериальные активы <данные изъяты> руб., отрицательная величина добавочного капитала <данные изъяты> руб., сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих отчетных периодах в отношении перенесенных на будущее убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль – <данные изъяты> руб., сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в будущих отчетных периодах в отношении вычитаемых временных разниц , - <данные изъяты> руб., убытки предшествующих лиц – <данные изъяты> руб., из которого переоценка ценных бумаг, справедливая стоимость которых определяется иначе, чем средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг – <данные изъяты> руб., убыток текущего года – <данные изъяты> руб., в том числе, переоценка ценных бумаг, справедливая стоимость которых определяется иначе, чем средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг – <данные изъяты> руб. Из представленного истцами акта инвентаризации
