Выплата нераспределенной прибыли при ликвидации - гражданское законодательство и судебные прецеденты

как дивиденды, полученные от дочернего общества ООО «Сафьяновская медь - ФИО7», и задекларированы в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 100 приложения № 1 к листу № 2 (уточненная налоговая декларация сдана 26.09.2012) и исключены из налогооблагаемой прибыли по строке 070 Листа 01 декларации налога на прибыль. Заявителем представлено решение единственного участника ООО «Сафьяновская медь - ФИО7» от 01.12.2010 г. о выплате нераспределенной чистой прибыли ОАО «Сафьяновская медь». Таким образом, налогоплательщиком подтверждено, что доход, выплаченный Обществу пропорционально его доле (100%) при ликвидации ООО «Сафьяновская медь -ФИО7» сверх суммы вклада участника, является для целей налогообложения дивидендом. Руководствуясь положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2011, общество в отношении указанного дохода применило ставку налога на прибыль 0 процентов. По мнению налогового органа, такая ставка налога на прибыль могла быть применена обществом только к дивидендам, выплаченным за счет прибыли, образовавшейся по результатам деятельности

закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями». По своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны. Согласно частям 2 и 3 статьи 13, части 1 статьи 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, за отчетный год. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В обществе ведется годовая бухгалтерская отчетность, что не оспаривалось

о чем свидетельствует налоговая декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2006г. и декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2006г. Кроме того, заявителем представлен бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.2007г., согласно которому на указанную дату непокрытый убыток на конец отчетного периода (код строки 470) составил 2 624 тыс. руб., показатель нераспределенной прибыли отчетного года отсутствует, как и показатель прибыли прошлых лет (Отчет о прибылях и убытках за 2006г. строка 220), что свидетельствует об отрицательном финансовом результате хозяйственной деятельности должника. С учетом указанных обстоятельств судом сделан вывод о том, что Общество не является действующим и не может быть ликвидировано по основаниям, предусмотренным статьей 61 ГК РФ. Кроме того, вопрос о его ликвидации фактически прекратившего свою деятельность юридического лица решается в соответствии со статьями 227 - 230 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Таким образом, исковые требования

комиссией, которая не наделена таким правом) после начала процедуры ликвидации предприятия. В данном случае, по мнению ИФНС, произошло распределение имущества ликвидируемого предприятия, поэтому обществом получен доход, подлежащий учету в соответствии с пунктом 2 статьи 277 НК РФ и обложению по ставке 20%. Также ответчик обращает внимание на следующее: принятие решений от 21.01.2013 и 06.05.2013 о выплате дивидендов за счет прибыли 2010 года в сумме 1 039 478 рублей 87 копеек произведено при отсутствии нераспределенной прибыли за данный период, что является нарушением пункта 1 статьи 43 НК РФ; часть выплат произведена 20.05.2013, то есть, после ликвидации предприятия (13.05.2013); согласно ликвидационному балансу активы и пассивы предприятия на отчетную дату (16.04.2013) равны нулю, нераспределенная прибыль отсутствует, что свидетельствует об отсутствии у ООО «Комплект ОЦМ» прибыли, оставшейся после налогообложения, то есть, чистой прибыли для формирования источника выплаты дивидендов участнику организации; распределение дивидендов в сумме 6 150 701 рубля 93 копеек, указанных в протоколе заседания

от 16.05.2012г. по мотивам, изложенным в описательной части решения, обратился с настоящим иском в арбитражный суд. В соответствии с п. 4.6 трудового договора с директором ООО «Торговый Дом «ГазТрансЛизинг» от 11.04.2011г. общество гарантирует руководителю выплату вознаграждения: - в 2012 году в размере пяти процентов от суммы нераспределенной прибыли прошлых лет; - в 2013 году в размере пяти процентов от суммы чистой прибыли за 2012 год; - в 2014 году в размере пяти процентов от суммы чистой прибыли за 2013 год. Пунктом 7.4 трудового договора с директором ООО «Торговый Дом «ГазТрансЛизинг» от 11.04.2011г. предусмотрено, что в случае расторжения настоящего договора с руководителем до истечения срока его действия по решению участника общества (смена собственника общества, реорганизация, ликвидация и т.п.) при отсутствии виновных действий (бездействия) Руководителя ему выплачивается компенсация за досрочное расторжение с ним договора в размере пяти месячных окладов с обязательным исполнением условий установленных п. 4.6 настоящего договора. Согласно п. 7.5

вклады учредителей (участников) в уставный капитал общества, участники общества имеют по отношении к нему только обязательственные права. Но с учетом положения ст.ст. 61,419 ГК РФ, с момента ликвидации юридического лица не может быть признано право на долю в уставном капитале, так как обязательственные отношения прекращены (между обществом и участником), а также отсутствует объект права собственности (уставной капитал). Также истцом заявлены требования о выплате 1\4 от суммы нераспределенной прибыли и уставного капитала ликвидированного лица. В данной ситуации имеет правовое значение, были ли указанные средства получены ответчиком в процессе ликвидации юридического лица. Согласно ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Таким образом, основанием для выплаты «дивидендов» является решение участников общества. Указанное решение участниками ООО «Нотра 1» не принималось, кроме того, оно и не могло быть принято. Истцом неверно трактуются результаты хозяйственной деятельности общества. Строка 2500 отчета о прибылях и