налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации общества по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года, по результатам которой составила акт от 16.07.2008 и вынесла решение от 12.09.2008 № 126, которым, в том числе доначислила налог на добавленную стоимость в сумме 59 486 рублей. Выводы арбитражного суда о признании недействительным названного решения в указанной части является правильными. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Исходя из положений абзаца 3 пункта 6 статьи 171, абзаца 2 пункта 5 статьи 172, статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации апелляционный суд правильно указал, что вычет сумм налога, исчисленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса по строительно-монтажным работам, выполненным за соответствующий налоговый период, производится только после отражения этих сумм налога в налоговой декларации и уплаты их в бюджет в составе
пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Как установлено судами и следует из материалов дела, в спорные периоды ООО «Агентство реконструкции и развития» по рабочему проекту «Улучшение экологического состояния Воронежского водохранилища за счет выполнения гидромеханизированных и строительных работ в акватории» на основании постановления городского округа город Воронеж от 28.10.2005 №1832 проводило работы по созданию гидротехнического сооружения: дамба, литера: 1А, назначение: нежилое, инв. №
кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального и соблюдения норм процессуального права, а также соответствие выводов суда имеющимся в материалах дела доказательствам, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления . На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по оказанию для собственных нужд услуг, не подлежащих налогообложению, учитываются в стоимости таких
суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить, удовлетворить требования общества, инспекции в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что правомерно заявлен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, уплаченному за счет заемных средств, возвращенных в 1 квартале 2006 года за счет собственных средств, внесенных учредителями в уставный капитал общества, строительные и монтажные работы выполнялись подрядным способом, следовательно, не подпадают под понятие « выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ». Инспекция с решением суда не согласилась и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить, требования инспекции удовлетворить в полном объеме, ссылаясь на то, что отсутствуют доказательства наличия смягчающих ответственность обстоятельств. Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу и ее представитель в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы общества не согласились. Решение суда первой инстанции проверяется в порядке статей 266-269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее –
области с настоящим заявлением. В соответствии со статьей 39 НК РФ, реализацией признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе. Объект налогообложения налогом на добавленную стоимость определен статьей 146 НК РФ. Им признаются следующие операции: 1) реализация товаров, под которой также понимается передача права собственности на товары на безвозмездной основе; 2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, 3) выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления ; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (пункт 2 статьи 153 НК РФ). В пунктах 1 и 2 статьи 154 НК РФ определено, что налоговая база при реализации
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Согласно ст. 163 Налогового Кодекса РФ, налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. В соответствии с п.п. 1. п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за отчетный период не превышает рублей, размер страховых взносов составляет рублей. Согласно п.п. 2. П.
в сумме - № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения признаются согласно ст. 146 НК РФ: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; - передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ; - ввоз на таможенную территорию РФ. ИП ФИО13 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на общей системе налогообложения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения на основания уведомления МРИ № ФНС РФ по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ по объекту «доходы». В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО13 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. ДД.ММ.ГГГГ. предпринимателем выставлены счета-фактуры на сумму .: - № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы
с п.1 ст. 146 НК РФ признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления . Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 163 НК РФ признается квартал. Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора
с п.1 ст. 146 НК РФ признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления . В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхованных взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля
