Зачет переплаты по налоговому агенту - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и возвратов излишнее уплаченных в бюджет налогоплательщиком сумм налога и других обязательных платежей на основании формализованного электронного документооборота; - представление налогоплательщику информации об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа; - предоставление налогоплательщику информации о неисполненных им требованиях на уплату налога и других обязательных платежей; - предоставление налогоплательщику информации о мерах принудительного взыскания задолженности; - предоставление налогоплательщику информации о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных в соответствии с решением налогового органа на основании статьи 59 НК РФ и приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@; - инициирование проведения совместной сверки расчетов с бюджетом; - оказание услуг по информационному обслуживанию налогоплательщика в форме предоставления справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом ) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов; справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам; акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и

в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В связи с чем, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента. Как следует из правовых позиций, изложенных в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О и от 17.02.2015 № 262-О, в случае допущения переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; возврат (зачет) налоговому агенту излишне перечисленного налога не ограничивается случаями, предусмотренными абзацем 7 пункта 1 статьи 231 НК РФ (наличие излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему суммы налога), в иных случаях, не охваченных специальным регулированием данной нормы, возврат (зачет)

перечисления налога в бюджет (аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 06.03.2013 № ВАС-17708/12), также как и о том, что у него отсутствует обязанность по перечислению НДФЛ в суммах, превышающих удержанный налог. Доводы заявителя о том, что течение срока для подачи заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога в соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ началось после проведения акта сверки, в котором отображены не только уплаченные, но и перечисленные суммы НДФЛ, а также после вступления в силу статьи 2 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ и после подтверждения Инспекцией наличия переплаты (письмо от 06.09.2018г. исх. 05.1-29/08323), не обоснованы. Налоговый агент , будучи собственником соответствующих денежных средств, призван проявлять должную заботливость в отношении их использования на цели, для которых они предназначены, и, соответственно, может нести неблагоприятные последствия, связанные с отсутствием с его стороны надлежащей осмотрительности. При этом положения пункта 7 статьи 78 НК РФ дают

л.д. 67-75), в удовлетворении заявленного требования отказано. Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 марта 2018 года (т. 26, л.д. 137-142) названные судебные акты судов первой и апелляционной инстанций отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия). Отменяя судебные акты судов нижестоящих инстанций, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа исходил из того, что в них отсутствуют ссылки на конкретное решение инспекции о зачете, исходя из которого суд пришел к выводу о том, что переплата по налогу на доходы физических лиц, имеющаяся у налогового агента , в том числе по обособленному подразделению в г. Москве, была зачтена при определении по итогам выездной налоговой проверки налоговых обязательств в целом по организации. Как отмечено судом кассационной инстанции, судами в нарушение части 2 статьи 65 АПК Российской Федерации не включены в предмет доказывания обстоятельства, связанные с наличием у налогового агента (Общества) фактической задолженности по налогу на доходы физических лиц и, соответственно, наличием

налоговой обязанности правового значения в данном случае не имеет. Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о неподтвержденности материалами дела наличия всех условий для признания совершенного Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области на основании сообщения о принятом решении о зачете (возврате, о отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 25.10.2021 №202261 зачета на сумму 13 424,46 руб. недействительной сделкой по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве. Изложенные в апелляционной жалобе доводы о том, что об образовавшейся переплате суммы штрафа «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент » конкурсному управляющему стало известно только 25.10.2021, в связи с чем, в силу разъяснений, данных в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 №173-0, он мог вернуть денежные средства, пополнить конкурсную массу должника и погасить задолженность перед кредиторами более ранее очередности, не нарушая их интересы, судом апелляционной

29.10.2019 № 16- 13/70733 жалоба налогового агента на бездействие налогового органа удовлетворена. При этом Управление ФНС России по Санкт-Петербургу обязало Инспекцию рассмотреть вопрос о возврате излишне уплаченного НДФЛ и принять соответствующее решение. Решением Инспекции от 10.02.2020 № 24-23/02887 об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) Обществу было отказано в возврате переплаты по НДФЛ. Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 06.04.2021 № 16-19/21301@ жалоба Общества оставлена без удовлетворения. Основанием для отказа в возврате излишне уплаченного НДФЛ явился вывод налогового органа о том, что поскольку общая сумма выплаченных дивидендов составила 51 573 131,42 рубля, а фактически возврат осуществлен в сумме 27 995 015,71 рубль, налоговый агент обязан произвести расчет НДФЛ по ставке 13% от суммы выплаченного ФИО5 в сумме 23 578 115,71 рубль, представить в налоговый орган соответствующую отчетность. Общество, полагая что решение инспекции об отказе в возврате НДФЛ противоречит требованиям действующего законодательства и нарушает права и

был представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ) за 2016 год. В связи с чем и образовалась переплата налога на доходы физических лиц за 2016 год. Заявление о зачете переплаты КБК 18210102010011000110 (налог) в сумме 14665,23руб. на КБК 18210102010012100110 (пеня) - не подлежит рассмотрению (л.д.30). Заявление о зачете переплаты КБК 18210102010011000110 (налог) в сумме 36504 руб. на КБК 18210102010013000110 (штраф) - не подлежит рассмотрению (л.д.33, 101). Заявление о возврате переплаты излишне уплаченного НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент , за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ по КБК 18210102010011000110 в размере 261 130 руб. - не подлежит рассмотрению (л.д.36, 97). 27.10.2020 МРИ ФНС РФ №3 по СК в адрес ФИО1 направлены сообщения о принятых решениях от 27.10.2020 №3699 об отказе в зачете налоговому

заседания Волынцевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области об обязании произвести частичный зачет переплаты в счет имеющейся задолженности, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент , за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере * руб. и пени в размере * руб., а также недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере * руб., пени в размере * руб.

Таким образом, право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога может быть реализовано налогоплательщиком в судебном порядке в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (о наличии переплаты). Суд разрешил спор исходя из доказанности факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела не имеется соответствующих данному выводу суда доказательств. Напротив, как видно из дела, на запрос суда апелляционной инстанции ИФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан в письменных пояснениях сообщила, что 30 октября 2019 года ИФНС России по городу Набережные Челны предоставила в адрес ФИО1 справку №357950, в которой было указано о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 30 октября 2019 года. В выданной налоговым органом справки была отражена сумма переплаты в размере 215096,75 руб. ИП ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент , за исключением доходов,

размере 305 552 рублей. ИП ФИО4 не представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2016 год. В связи с чем и образовалась переплата налога на доходы физических лиц за 2016 год. Заявления о зачете переплаты КБК № (налог) в размере 14 665,23 рублей на КБК № (пеня), о зачете переплаты КБК № (налог) в размере 36 504 рублей на КБК № (штраф), о возврате переплаты излишне уплаченного НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент , за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ по КБК № в размере 261 130 рублей не подлежат рассмотрению. 27.10.2020 административным ответчиком в адрес ФИО4 направлены сообщения о принятых решениях от 27.10.2020 №3699 об отказе в зачете налоговому агенту налога (НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент,