Задолженность подлежащая списанию - гражданское законодательство и судебные прецеденты

которые законом или иными правовыми актами возложено исполнение обязательства должника, задолженность по которому была списана с учета, задолженность подлежит восстановлению в учете за этими лицами путем внесения в решение о списании с учета соответствующих изменений. (в ред. Приказов Минфина России от 29.02.2008 N 30н, от 03.05.2011 N 56н) (см. текст в предыдущей редакции) Принятие и реализация решения о восстановлении осуществляются в порядке, установленном пунктами 5 и 7 настоящего Порядка. Восстановление (постановка на учет) задолженности осуществляется в федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем балансовый учет данного вида задолженности. При отсутствии правопреемника упраздненного (ликвидированного) федерального органа исполнительной власти, на балансе которого учитывалась подлежащая восстановлению задолженность, она подлежит постановке на учет в полномочном органе. 10. Задолженность, в отношении которой при принятии решения о списании были даны рекомендации или поручение, предусмотренные пунктом 8 настоящего Порядка, подлежит списанию с забалансовых счетов в случае, если меры по взысканию (возврату) задолженности (в том числе направленные на прекращение

нахождения организации (далее - налоговый орган) (приложение N 1 к Порядку). 3. Порядок распространяется на организации, которые одновременно: отвечают на дату принятия Решения признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3431; 2010, N 21, ст. 2526); имеют на дату принятия Решения и имели по состоянию на 1 января 2010 года задолженность, подлежащую списанию ; на дату принятия Решения не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве); в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности. 4. Налоговый орган формирует списки организаций, не представляющих в течение последних 12 месяцев документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые на дату формирования имеют задолженность, указанную в пункте 1 Порядка, в отношении которых вынесено судебным приставом-исполнителем постановление

Кредит счета N 71417 19401 10 000-00 Пример 324. Отражение списания кредиторской задолженности при обесценении связанной с ней дебиторской задолженности по операциям страхования <1> -------------------------------- <1> Используются данные примера 323. Страховщик согласно учетной политике списывает кредиторскую задолженность страховым посредникам по договорам страхования, по которым была зарезервирована дебиторская задолженность по премиям в полном размере. Страховщик заключал все договоры страхования через страхового брокера с фиксированной ставкой вознаграждения 10% от страховой премии. Таким образом, суммы кредиторской задолженности, подлежащие списанию : Кредиторская задолженность Сумма, руб. По договорам страхования жизни 7 500 <1> По договорам страхования иного, чем страхование жизни 10 000 <2> Итого 17 500 -------------------------------- <1> Расчет: 75 000 руб. x 10% = 7 500 руб. <2> Расчет: 100 000 руб. x 10% = 10 000 руб. Страховщик отражает в бухгалтерском учете на конец периода 31.03.20X1: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) По договорам страхования жизни: Дебет счета N 48024 - 7

донорами питания при организации питания доноров непосредственно в учреждении здравоохранения; - по дебету счета 110604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 130216730 "Увеличение кредиторской задолженности по социальной помощи населению" - на сумму начисленной денежной компенсации донорам, подлежащей выдаче из кассы учреждения здравоохранения; - по дебету счета 110604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 110501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств" - на стоимость медикаментов и перевязочных средств, израсходованных при заготовке крови и ее компонентов. Операции по реализации крови и ее компонентов в рамках бюджетной деятельности отражаются в учете следующими записями: - по дебету счета 140101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 110501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств" - списание стоимости крови и ее компонентов; - по дебету счета 220509560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов" и кредиту счета 240101172 "Доходы от реализации активов" - начисление задолженности

реструктурируемой задолженности по федеральным налогам и сборам и реструктурируемой задолженности по иным обязательным платежам в федеральный бюджет, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, в срок не более 5 лет с даты принятия решения о реструктуризации задолженности налоговым органом производится списание половины задолженности по пеням и штрафам, начисленным на сумму этих задолженностей. При погашении реструктурируемой задолженности по федеральным налогам и сборам и реструктурируемой задолженности по иным обязательным платежам в федеральный бюджет, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, в течение 7 лет с даты принятия решения о реструктуризации задолженности налоговым органом производится списание всей задолженности по пеням и штрафам, начисленным на сумму этих задолженностей. (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.03.2009 N 260) (см. текст в предыдущей редакции) В случае погашения половины реструктурируемой задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, реструктурируемой задолженности по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации и реструктурируемой задолженности по единому социальному налогу в части, подлежащей зачислению

адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию . Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской

о том, что недоимка не является возникшей по состоянию на 01.01.2015, в связи с чем не может быть списана. Считая бездействие, выразившееся в непринятии решения о списании недоимки, а также ответ налогового органа незаконными, предприниматель обратился в арбитражный суд. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 11, 25, 44, 45, 59 Налогового кодекса, статьи 12 Закона № 436-ФЗ, пришли к выводу о невозможности признания спорной задолженности подлежащей списанию . Судебные инстанции исходили из того, что задолженность предпринимателя по налогам, пеням и штрафам выявлена и исчислена по результатам выездной налоговой проверки и отражена в решении инспекции от 29.03.2017, следовательно, взыскание такой задолженности стало возможным после 01.01.2015. Вместе с тем, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но

№ 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция № 4) о признании незаконным бездействия, выразившегося в неисполнении требований пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) по признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся за 2011-2013 годы; о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию 13 143 341 рублей недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), 202 897 рублей недоимки по земельному налогу, 1 300 394 рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), задолженности по пеням в сумме 2 463 994,42 рубля и по штрафам в сумме 399 397,85 рубля, числящихся до 01.01.2015, а также о возложении на налоговые органы обязанности устранить допущенные нарушения прав

и на постановление Арбитражного суда Северо–Западного округа от 25.04.2019 по тому же делу, по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску переплаты по налогу на добавленную стоимость и о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням и штрафу, установил: Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее – инспекция) 537 994 рублей 60 копеек переплаты по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС); о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию по основаниям, предусмотренным статьями 11, 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ), недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням и штрафу, а также

отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Кроме того, позиция налогового органа не основана на законе, поскольку перечисленными выше нормативными актами не предусмотрено, на какую дату должна образоваться задолженность, подлежащая списанию . Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что ненормативный правовой акт – письмо налогового органа от 24.05.2006 № 10-53/19713 об отказе в списании задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам за 4 квартал 2005 года в сумме 480 306 руб. 91 коп. не соответствует действующему законодательству. При названных обстоятельствах апелляционная инстанция считает, что дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы

В последующем, предприниматель 18.07.2011 обратился к банку с заявлением о взыскании (списании, возврате) денежных средств с общества согласно исполнительному документу. Банк письмом №35/171174 от 18.07.2011 сообщил предпринимателю, что на основании предъявленного исполнительного листа, в связи с отсутствием средств на расчетном счете ответчика, банком составлено инкассовое поручение №1593 от 18.07.2011, которое перемещено в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок». Письмом №01-2888 от 01.08.2011 предпринимателю сообщено, что согласно положениям Гражданского кодекса РФ задолженность, подлежащая списанию с расчетного счета ответчика по выданному исполнительному листу, соответствует пятой очереди, в связи с чем списание денежных средств будет произведено банком после удовлетворения всех предъявленных к ООО «Аврора» требований на списание денежных средств, очередность которых предшествует пятой. Считая, что указанные действия банка незаконные, предприниматель обратился в арбитражный суд. Согласно ст. 854 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся

отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности . Учитывая, что резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, то при признании дебиторской задолженности безнадежным долгом в течение отчетного (налогового) периода, налогоплательщик должен списать данный безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам, который, в то же время, в соответствии с вышеизложенным, будет сформирован только в последнее число отчетного (налогового) периода. Таким образом, как правильно указано судами, дебиторская задолженность, подлежащая списанию за счет резерва по сомнительным долгам, должна быть включена в резерв по сомнительным долгам, который в силу особенностей определения суммы резерва по сомнительным долгам, формируется позднее, чем используется организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов. Следовательно, сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. Руководствуясь вышеизложенными нормами права, исследовав и оценив в соответствии со

№ 1, подписанные обеими сторонами без возражений, что противоречит доводам налогоплательщика о наличии со стороны ГП «Кингисеппским ДРСУ» обязательств перед Обществом по устранению недостатков выполненных работ. В материалах дела содержится приказ директора ГП «Кингисеппским ДРСУ» от 30.12.2011 № 116 «О списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности», а также список дебиторской и кредиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности на 31.12.2011, в соответствии с которым за Обществом по состоянию на 21.03.2007 числится дебиторская задолженность, подлежащая списанию . Следовательно, обстоятельствами дела подтверждается факт истечения срока исковой давности по спорной кредиторской задолженности, невозможность ее взыскания с Общества. Несостоятелен довод жалобы о том, что у Общества отсутствовали основания для отнесения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в связи с тем, что им не проводилась инвентаризация задолженности, руководителем не издавался приказ о ее списании. Как разъяснено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.06.2010 № 17462/09, положения пункта 18 статьи 250

налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку задолженность по транспортному налогу, заявленная ко взысканию в иске, образовалась до 1 января 2015 года, то в силу прямого указания закона она подлежит списанию. Задолженность, подлежащая списанию , не подлежит взысканию в судебном порядке. Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, р е ш и л : Отказать в удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) задолженности по уплате: - транспортного налога: за 2012 год в сумме 1000 руб., за 2013 – 7897 руб., пени – 47,07 руб., - налога на имущество физических лиц: за 2011 год – 1786,97 руб., за 2012 – 669,9 руб., за 20213

по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку задолженность по уплате налогов, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, образовалась до 1 января 2015 года, то она подлежит списанию. Задолженность, подлежащая списанию , не подлежит взысканию в судебном порядке. При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска надлежит отказать. С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, р е ш и л: отказать в удовлетворении административного иска ИНФС России по Центральному району города Новосибирска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение пятнадцати дней со дня получения

налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку задолженность по транспортному налогу, заявленная ко взысканию в иске, образовалась до 1 января 2015 года, то в силу прямого указания закона она подлежит списанию. Задолженность, подлежащая списанию , не подлежит взысканию в судебном порядке. При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска надлежит отказать. С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, р е ш и л: отказать в удовлетворении административного иска ИНФС России по Ленинскому району города Новосибирска к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу. Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента его провозглашения. Судья (подпись) Н.А. Кишенская Копия решения находится

по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку задолженность по уплате налогов, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, образовалась до 1 января 2015 года, то она подлежит списанию. Задолженность, подлежащая списанию , не подлежит взысканию в судебном порядке. При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска надлежит отказать. С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, р е ш и л: отказать в удовлетворении административного иска ИНФС России по Ленинскому району города Новосибирска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение пятнадцати дней со дня получения