газообразного топлива в разделе 8 - по коду ОКВЭД2 46.71. Строку 604 также не заполняют организации, осуществляющие продажу населению газа в баллонах и идентифицирующих свою деятельность по коду ОКВЭД2 47.78. По строке 605 выделяются расходы на приобретение объектов недвижимости, которые предназначены для перепродажи. Организации - заказчики (застройщики), в том числе совмещающие функции заказчика ( застройщика) и подрядчика, по строке 605 выделяют из строки 601 сумму затрат по строительству объектов недвижимости, предназначенных для продажи. 28. По строкам 606, 607 отражаются остатки товаров, приобретенных на стороне и предназначенных для перепродажи, по фактической себестоимости их приобретения (без НДС , акцизов и аналогичных обязательных платежей), соответственно, на начало и на конец отчетного периода. Данные об остатках (сальдо бухгалтерского счета 41) приводятся по всем местам хранения (на складах, складах-холодильниках, хранилищах, ангарах, магазинах и тому подобных местах). Организации, приобретающие объекты недвижимости для дальнейшей перепродажи, а также организации-инвесторы по данным строкам отражают стоимость непроданных объектов недвижимости.
в разделе 8 - по коду ОКВЭД 2 46.71. Строку 604 также не заполняют организации, осуществляющие продажу населению газа в баллонах и идентифицирующих свою деятельность по коду ОКВЭД 2 47.78. По строке 605 выделяются расходы на приобретение объектов недвижимости, которые предназначены для перепродажи. Организации - заказчики (застройщики), в том числе совмещающие функции заказчика ( застройщика) и подрядчика, по строке 605 выделяют из строки 601 сумму затрат по строительству объектов недвижимости, предназначенных для продажи. 27. По строкам 606, 607 отражаются остатки товаров, приобретенных на стороне и предназначенных для перепродажи, по фактической себестоимости их приобретения (без НДС , акцизов и аналогичных обязательных платежей), соответственно, на начало и на конец отчетного периода. Данные об остатках (сальдо бухгалтерского счета 41) приводятся по всем местам хранения (на складах, складах-холодильниках, хранилищах, ангарах, магазинах и тому подобных местах). Организации, приобретающие объекты недвижимости для дальнейшей перепродажи, а также организации-инвесторы по данным строкам отражают стоимость непроданных объектов недвижимости.
материалы использовались подрядчиками в производственной деятельности; дальнейшее движение товара не предполагалось. Таким образом, фактически приобретенные строительные материалы были использованы для строительства жилых домов, в операциях, которые в силу подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению НДС. При этом общество, являясь заказчиком- застройщиком, изначально знало цель приобретения и использования товара, все приобретенные строительные материалы отнесены на строящиеся объекты по договорам купли-продажи, заключенным с подрядчиками, иные покупатели товара отсутствовали, что свидетельствует о создании налогоплательщиком видимости торговой деятельности при фактическом занятии строительством жилья. Кроме того, при приобретении материалов, подлежащих передаче подрядчику, использующему их при строительстве жилого дома, «входной» НДС принят обществом к вычету. В последующем при передаче подрядчиком заказчику материалов в стоимости выполненных работ, общество повторно принимает к вычету «входной» НДС пропорционально доле встроенно-пристроенных нежилых помещений, а также учитывает данную сумму НДС в расходах. Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 149, 170, 171 Налогового кодекса Российской
по строительным материалам, приобретенным в целях использования при строительстве и реализации жилых домов и жилых помещений в многоквартирных домах. Руководствуясь положениями Налогового кодекса, суды исходили из того, что налогоплательщику, как заказчику-застройщику, изначально была известна цель приобретения и использования товара, доставка приобретенного обществом товара осуществлялась непосредственно на строительные объекты, заказчиком- застройщиком на которых выступает само общество, там же в последующем строительные материалы использовались подрядчиками в производственной деятельности. При этом иные покупатели товара отсутствовали, то есть налицо создание налогоплательщиком видимости торговой деятельности при фактическом занятии строительством жилья. Кроме того, при приобретении материалов, подлежащих передаче подрядчикам, использующим их при строительстве жилого дома, «входной» НДС принят обществом к вычету. В последующем, при передаче подрядчиками заказчику материалов в стоимости выполненных работ налогоплательщик повторно принимает к вычету «входной» НДС пропорционально доле встроенно-пристроенных нежилых помещений, а также учитывает данную сумму НДС в расходах. Учитывая изложенное и придя к выводу, что фактически приобретенные строительные материалы были использованы обществом
из материалов дела и установлено судами, обществом представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2015 года по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС). Претендуя на возмещение данного налога из бюджета, налогоплательщик указал, что в рамках договора инвестирования при строительстве автомобильной заправочной станции он как заказчик- застройщик понес расходы, представив в подтверждение соответствующие счета-фактуры, предъявленные к оплате подрядчиком. По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации налоговым органом составлен акт и приняты решения от 22.07.2019 № 196 об отказе в привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и от 22.07.2019 № 2 об отказе в возмещении НДС в размере 3 444 310 рублей. В ходе проверки инспекцией установлено, что с момента регистрации в качестве юридического лица общество применяло упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом обложения «доходы», при котором налог исчисляется без учета расходов. Однако с 01.07.2015 налогоплательщиком право на применение специального налогового режима было
монтажу железобетонных изделий и металлоконструкций на объекте: «Административное здание по адресу: <...>» согласно настоящей спецификации: Поз Наименование Кол-во, Цена, Всего с НДС руб/тн с НДС 1 Монтаж металлоконструкций фахверка на объекте: Административное здание, тн 3,474 46 056,42 160 000,00 2 Окараска металлоконструкций фахверков грунт-эмалью 1 15 000,00 15 000,0,0 Итого 175 000,00 в т.ч. НДС 18% 26694,92 В пункте 2 спецификации № 2 заказчик- застройщик и подрядчик согласовали, что на момент заключения настоящего приложения общая стоимость заказа по спецификации составляет 175 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 26 694 руб. 92 коп. Согласно пояснениям истца, общество с ограниченной ответственностью «АРТ-Технолоджи» выполнило работы в полном объеме, что подтверждено подписанными обществом «Уральская СК» и обществом с ограниченной ответственностью «АРТ-Технолоджи» актом о приемке выполненных работ от 22.05.2018 на сумму 705 395 руб. (форма № КС-2), актом о приемке выполненных работ от 22.05.2018 № 2 на сумму 175 000 руб. (форма № КС-2),
предусмотренных действующим законодательством налогов и сборов, в том числе сумме 206 576 712 руб. 41 коп. НДС (пункт 3.1 договора). В рамках этого договора Предприятие как заказчик- застройщик осуществляет технический контроль и надзор за строящимся объектом. - муниципальный контракт от 14.04.2010 № 15 (далее – контракт № 15) между муниципальным заказчиком - Комитетом архитектуры и строительства администрации городского округа «Город Калининград» и заказчиком-застройщиком – МП КХ «Водоканал», подрядчиком – закрытым акционерным обществом «Проектным институтом «Ленинградским Водоканалпроектом», из контракта следует, что подрядчик по заданию заказчика-застройщика обязуется осуществлять авторский надзор за строительством объекта «Строительство очистных сооружений город Калининград». В соответствии с муниципальным контрактом от 14.04.2010 № 15, в общую стоимость контракта включается уплата всех предусмотренных действующим законодательством налогов и сборов, в том числе 18% НДС (в сумме 733 185 руб. 76 коп.). - от 11.11.2010 № 34/2010 (далее – договор № 34/2010) между Комитетом архитектуры и строительства администрации городского округа «Город Калининград»
соглашением от 07.09.2011 № 12 к указанному муниципальному контракту заказчик- застройщик в пределах утвержденных бюджетных ассигнований обязывался перечислить на счет генерального подрядчика денежные средства, соответствующие стоимости выполненных работ. Моментом оплаты выполненных работ считается списание денежных средств с расчетного счета МП КХ «Водоканал», также на Предприятие был возложен контроль целевого и эффективного использования генеральным подрядчиком денежных средств. - муниципальный контракт от 14.04.2010 № 15 (далее – контракт № 15) между муниципальным заказчиком - Комитетом архитектуры и строительства администрации городского округа «Город Калининград» и заказчиком-застройщиком – МП КХ «Водоканал», подрядчиком – ЗАО «ПИ «Ленинградский Водоканалпроект», из контракта следует, что подрядчик по заданию заказчика-застройщика обязуется осуществлять авторский надзор за строительством объекта «Строительство очистных сооружений город Калининград». В соответствии с муниципальным контрактом от 14.04.2010 № 15 в общую стоимость контракта включается уплата всех предусмотренных действующим законодательством налогов и сборов, в том числе 18% НДС (733 185 руб. 76 коп.). - муниципальный контракт от 11.11.2010
существующего одноэтажного производственного здания, расположенного по адресу: <...> (далее Объект). Заказчик обязуется принять, а Застройщик принять и оплатить Оборудование и выполненные Работы на условиях настоящего Договора (т.1 л.д. 8, т. 7 л.д. 64). В пункте 1.2. договора определено, что работа выполняется иждивением Подрядчика - из его материалов и его силами. Стоимость материалов включается в цену Работ, установленную настоящим Договором. Пунктом 1.4. договора предусмотрено, что Подрядчик выполняет Работы в соответствии с проектом ООО «ПСЬ-111» стадии «Рабочаядокументация», шифр: 03/11-РД (далее Рабочая документация). Состав Рабочей документации указан в приложении № 4 к настоящему Договору. В разделе 3 договора стороны определили стоимость работ и порядок расчетов, а именно: 3.1. Общая стоимость Работ, материалов и оборудования, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, в соответствии со спецификациями и Сметой (Приложение №2) вставляет 49 503 184 рубля 00 копеек, в том числе НДС 18% в размере 7 551 333 (Семь миллионов пятьсот пятьдесят одна тысяча триста тридцать
Заказчика, а соответственно и доначисление налога на прибыль является неправомерным, поскольку не учтены расходы общества на строительство МКД по ул. Молодости, 17 в сумме 46 854 400 руб., оплаченные застройщикомподрядчику (ООО СК «ИСТ»). Ссылки налогового орган на тот факт , что Подрядчик, являясь взаимозависимым лицом перечислил денежные средства контрагентам, которые не осуществляли реальную хозяйственную деятельность правового значения в целях квалификации данных денежных средств как средств целевого финансирования не имеют. Ссылки на установление схемы по выводу денежных средств и наличие признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с взаимозависимым лицом ООО СК «ИСТ» с участием ООО «Интерстрой», ООО «Технострой» и ООО «СтройМет», судом апелляционной инстанции признаются несостоятельными, поскольку налог на прибыль организаций является прямым (в отличие от косвенного НДС ), многостадийность процесса формирования налоговой базы в бюджет отсутствует, то есть необоснованной налоговой выгоды у лица, понесшего реальные расходы по реальным операциям, не возникает. Судом первой инстанции необоснованно применены
договора, при этом застройщик гарантирует выдачу согласия на совершение такой сделки в случае неполной оплаты при условии, что договором о совершении сделки будет предусмотрен одновременный перевод долга. В силу п.6.2 договора обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами акта приема-передачи квартиры. Участник долевого строительства в течение 7 дней с момента получения уведомления от застройщика о вводе многоквартирного дома в эксплуатацию обязан прибыть в офис застройщика и принять квартиру по акту приема-передачи (п.6.3. договора). 20.02.2015 г. стороны заключили договор подряда № 22, по условиям которого подрядчик ООО «Торус Гласс» по поручению ООО «Эльдекор ХХI плюс» приняло на себя обязательства по изготовлению, установке и монтажу окон, балконных блоков, отливов и подоконников из ПВХ в объеме общей площади 880,4885 кв.м на объекте – жилой дом с помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой по <адрес> (т.2, л.д.17-18). Согласно п.2.1 договора подряда, стоимость работ составила 3945656,81 рублей, в том числе НДС 18% – 601879,85
заключено дополнительное соглашение к контракту №, в соответствии с которым полномочия Заказчика по данному контракту были переданы от Администрации в МБУ «Служба заказчика-застройщика» с переходом всех прав и обязанностей Заказчика в том же объеме и на тех же условиях. Последующие подписание актов выполненных работ и окончательный расчет по данному муниципальному контракту осуществлялись уже со стороны МБУ «Служба заказчика- застройщика». В качестве подтверждения для компенсации НДС со стороны подрядчика ООО «РегионСтройТрест» в Администрацию были представлены документы, подтверждающие компенсацию расходов в связи с привлечением контрагентов, находящихся на общем режиме налогообложения и выставляющих НДС в цене товара, накладные на приобретение товара у поставщика ООО «РСТ», акты и счета-фактуры на оказание услуг спецтехники и ее аренды у ООО «РСТ» по договору аренды. Если бы факт предоставления со стороны генерального директора ООО «РегионСтройТрест» ФИО48 поддельных документов был бы выявлен, то в компенсации НДС ООО «РегионСтройТрест», было бы отказано. Со стороны МБУ «Служба заказчика-застройщика» в
