Заявление на возврат налогового вычета - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области (далее – налоговый орган) провела камеральную налоговую проверку открытого акционерного общества «НЕКК» (далее – налогоплательщик, заявитель) по первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. Налогоплательщик 21 апреля 2015 года представил в налоговый орган заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. В соответствии с положениями статьи 176.1 Налогового кодекса РФ налоговым органом приняты решения от 27 апреля 2015 года № 19 о возмещении суммы НДС в размере 95350048 рублей, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, № 55 о зачете (возврате) суммы НДС в размере 95350048 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки установлено необоснованное применение налоговых вычетов в сумме 1348926 рублей в результате предъявления к вычету НДС по счету фактуре ООО «Тантал» от 2 февраля 2015 года № 11, что повлекло необоснованное возмещение налогоплательщиком НДС из бюджета в 1 квартале 2015 года в размере 802675 рублей. Налоговым органом также установлено, что

1 статьи 21 Налогового кодекса право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне (при отсутствии объекта налогообложения). Главой 21 Налогового кодекса прямо не установлен порядок корректировки у продавца ранее исчисленного налога в случае признания сделки по реализации недействительной. Установленный пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса механизм корректировки суммы налога, ранее предъявленного покупателю и уплаченного продавцом, посредством заявления этой суммы к вычету применяется при возврате товаров в связи с отказом от исполнения (расторжением) договора. В такой ситуации само по себе то обстоятельство, что корректировка налога осуществлена обществом не в порядке применения налоговых вычетов в периоде возврата товаров (применительно к пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса), а в рамках подачи уточненной налоговой декларации за период первоначальной отгрузки товаров, не свидетельствует о неправомерности действий общества, получившего возврат налога. Указанные действия не повлекли нарушения интересов казны, поскольку обязанность по уплате налога за 2 квартал 2011 года изначально была исполнена обществом в полном размере.

по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом (пункты 8, 9 статьи 78 Кодекса). Следовательно, по общему правилу возврат излишне уплаченной суммы налога производится по письменному заявлению налогоплательщика поданного в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Из материалов дела и заявления ИП ФИО1 усматривается, что сумма переплаты по налогу образовалась в результате неполного возврата суммы налогового вычета в период с 2005 по 2007 годы. На основании положений подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой

сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (пункт 6 статьи 176 Налогового кодекса), при этом решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога полностью или частично (пункт 7 статьи 176 Налогового кодекса), то есть в течение семи дней после окончания камеральной проверки налоговой декларации. В силу пункта 10 статьи 176 НК РФ при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения. Из изложенного следует, что в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к вычету , превышающих сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет по

того, бездействие налогового органа, выразившиеся в непринятии на основании статей 11, 12 статей Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №436-ФЗ) решения о списании безнадежной к взысканию задолженности, явилось основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию сумм недоимок по налогам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований о возврате излишне уплаченного НДС, указал на неправомерное применении предпринимателем налоговых вычетов за пределами трехлетнего срока в уточненных налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2013 года, представленных в 2016 году, а также на отсутствие доказательств наличия переплаты по НДС и пропуск предпринимателем срока на обращение за возвратом излишне уплаченного налога. Отказывая в признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию сумм недоимок по налогам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам,

налоговым органом отказано в проверке и в проверке обоснованности заявленных вычетов, и в возмещении налога, в связи с истечением срока давности возмещения налога на добавленную стоимость в силу п.7 ст.78 и п.2 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации. Обращение налогоплательщика с заявлением о возврате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды март-июнь, сентябрь, ноябрь 2005г. материалами дела не подтверждено, налогоплательщик не отрицает того, что заявление о возврате не подавалось им в налоговый орган. Из материалов дела следует, что налоговый орган отказал в проверке обоснованности вычетов по уточненным налоговым декларациям за март-июнь, сентябрь, ноябрь 2005г., в возмещении налога, указав в письме от 21.05.2009 года исх. № 04-32/2964 на пропуск трехлетнего срока для проведения камеральных проверок. Суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что с даты составления акта выездной налоговой проверки 28.02.2008 обществом применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации может быть заявлено требование о возмещении налога на

основании доверенности, выданной ФИО1, удостоверенной нотариусом г. Москвы Л.А.., было подано заявление в ИНФС № 24 по г. Москве о возврате НДФЛ в размере 14 798 руб. (по результатам камеральной проверки, завершенной 21.04.2011 г.) на счет ФИО2 в ОАО «». Письмом от 18.08.2011 г. за ИФНС № 24 по г. Москве ФИО1 сообщено о невозможности возврата излишне уплаченного налога в связи с указанием в заявлении чужого расчетного счета и предложено представить новое заявление на возврат налогового вычета с указанием номера лицевого счета ФИО1 реквизитов банка. Согласно ч.4 ст. 258 ГПК РФ суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены. Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства, учитывая, что в соответствии со ст. 231 НК РФ

правоохранительные органы. Постановлением руководителя следственного органа - начальника отделения по расследованию преступлений на территории, обслуживаемой ОП Ленинский СУ МВД России по г.Челябинску от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено уголовной дело по факту мошеннических действий в отношении ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска (л.д.№). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о возврате ФИО1 суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 52 000 руб. (л.д.№). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в инспекцию заявление на возврат налогового вычета в размере 52 000 руб. Пояснил, что не открывал счет в ПАО «Почта Банк» (л.д.№). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было отказано ФИО1 в возврате налога в сумме 52 000 руб. Отказ мотивирован тем, что налоговый вычет по декларации 3-НДФЛ за 2017 года в размере 52 000 руб. был ранее зачислен на банковский счет в ПАО «Почта Банк», платежным поручение от ДД.ММ.ГГГГ № согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ гожа № на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ,