Агентский договор агент на усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

договора. Кроме того, обществом заключены договоры с ресурсоснабжающими организациями, сдано в аренду общедомовое имущество многоквартирного дома, при этом оплата также производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Жилищные сервисы», ООО «Оникс» в рамках агентских договоров. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды согласились с выводом налогового органа о том, что в проверяемом периоде общество осуществляло деятельность по управлению многоквартирным домом самостоятельно и не являлось агентом в правоотношениях с собственниками жилых и нежилых помещений, в связи с чем денежные средства, поступающие на счет общества в оплату услуг по содержанию и ремонту общего имущества, должны были быть включены в состав доходов в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН . Суды указали, что общество и организации, оказывающие агентские услуги являлись по сути взаимозависимыми, имело место осуществление единого бизнеса, учредителем и руководителем всех обществ являлось одно лицо; все организации осуществляли один вид деятельности, применяли УСН

агентского договора, агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Согласно пункту 3 статьи 1008 ГК РФ принципал, имеющий возражения по отчету агента, обязан сообщить о них агенту в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом. В данном случае, как установлено судом и следует из материалов дела, агент (предприниматель ФИО6) выполнил обязанности по договору в полном объеме, составил отчеты. Доказательств недостоверности отраженной в отчетах информации об оказанных услугах по организации перевозок не представлено. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.25.1 НК РФ (действовавшей в проверяемый период 2012 ) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 данной статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Для применения УСН

также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Судом апелляционной инстанции, на основании имеющихся в деле доказательств, исследованных согласно требованиям ст. 71, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщиком с ИП ФИО6 заключен агентский договор от 01.11.2010 № 8, согласно условиям которого, ИП ФИО6 обязался от своего имени, но за счет заявителя заключать договоры купли-продажи товаров, принадлежавших ИП ФИО2 По условиям договора ИП ФИО6 обязался еженедельно представлять заявителю отчеты об исполненных договорах купли-продажи с указанием реквизитов товарных чеков и стоимости проданных товаров, а все полученные от покупателей денежные средства передавать ИП ФИО2 в течении 10 дней с момента их поступления агенту. Налоговая база по УСН определена предпринимателем по фактически поступившим денежным средствам на расчетный счет и в кассу. При таких обстоятельствах, суд первой инстанции, руководствуясь п. 1 ст. 346.17 Кодекса, пришел к обоснованному выводу о том, что средства, не поступившие на счет (в кассу)

1 ст. 251 Налогового кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Судами установлено и материалами дела подтверждено, что предприниматель, на основании ст. 19, 346.12 Налогового кодекса является плательщиком налога при применении УСН , с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что общая сумма дохода от реализации продукции за 2015 год по данным проверки составила 69 197 425 руб., что превышает

Агенту. Из уведомлений Агента, утвержденных Принципалом видно, что транспортные расходы Агента за 2014 в размере 5 617 537 руб. удержаны Агентом из поступивших денежных сумм в соответствии с условиями агентских договоров. Даже если признавать справедливым доводы Инспекции о том, что агентское вознаграждение должно поступить на счета Агента в суммах, установленных приложениями к Агентскому договору, то общая сумма фактически полученных доходов в 2014 составляет 61 267 567 руб. (66 885 194 руб. выручки за минусом 5 617 537 руб. транспортных расходов, удержанных Агентом из поступлений от Принципалов). То есть общая сумма выручки не превысит предел, установленный для применения УСН , притом, что максимальная сумма доходов, установленная на 2014 для применения УСН, определена в размере 64 020 000 руб. Выводы суда первой инстанции об утрате ООО «СтройРемо» права на применение УСН сделаны с нарушением правил определения налоговой выгоды, установленных Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, пунктом 7 которого установлено, что

поручении. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за эмитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное логичное вознаграждение. Исходя из этого при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , у организации-комиссионера доходом будет являться сумма полученного агентского вознаграждения. Таким образом, доходом агента признаются только суммы агентского «награждения, дополнительного вознаграждения, если его получение предусмотрено агентским договором, а также сумма дополнительной выгоды, остающейся в распоряжении агента. Следует отметить,

в 2016 году принципалам, суд относится критически, так как данный довод противоречит нормам статьей 1005- 1006 ГК РФ, согласно которым выплаты от принципала, полученные в виде агентского вознаграждения от агентских договоров формируют доход агента и напротив остаются у агента, но никак не могут быть выплачены принципалам в 2016 году, как то указано в акте. Напротив агент обязан произвести выплаты принципалам, так как услуги по перевозке грузов произведены принципалами за свой счет, но от имени Агента, а именно ИП ФИО1 Доход от оказания агентских услуг составляет 2% от суммы выручки, полученной от услуг по перевозке грузов, что и отражено в агентских договорах. Из материалов дела следует, что налоговой проверкой установлено, что налогоплательщик ФИО1, не полностью включила в налоговую базу по УСН поступившие на расчетный счет денежные средства в сумме 41 375 075 рублей (61095041.43-17283785.63 (доход, подпадающий под ЕНВД) - 2436180.50 (доход по агентским договорам), что привело к занижению налоговой базы

клиентов согласно агентскому договору на расчетный счет либо в кассу агента. Порядок признания доходов при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения установлен п.1 ст. 346.17 НК РФ. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими упрощенную систему налогообложения, гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит. Таким образом, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала является день поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу. Указанный вывод подтверждается письмом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №. Более того, ФИО1 ФИО23 фактически и сам согласился с вышеуказанным выводом, так как им представлена уточненная налоговая декларация за 2007 года с учетом требований решения № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой им была уменьшена налогооблагаемая база по УСН на сумму

(включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Как установлено судом и следует из материалов дела, К была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07 октября 2010 года по 25 августа 2017 года. В 2015 и 2016 годах она применяла два специальных режима налогообложения – в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и с 01 января 2015 года – упрощенную систему налогообложения (УСН ) с объектом налогообложения – доходы. Согласно данным индивидуального предпринимателя К, отраженным в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому