Акт выполненных работ с нерезидентом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Изучив изложенные в жалобе доводы, принятые по делу судебные акты, судья не находит оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из судебных актов, основанием для привлечения к ответственности послужили выводы административного органа о невыполнении обществом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке иностранной валюты за выполненные для нерезидента работы по внешнеторговому контракту. Частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей в спорный момент) установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору

и принятых по делу судебных актов таких оснований для передачи указанной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как следует из судебных актов, основанием для привлечения к ответственности послужили выводы административного органа о том, что общество не обеспечило своевременное получение от нерезидента в рамках договора на предоставление услуг от 31.12.2015 на свой банковский счет денежных средств в размере 8 939 072,66 рублей. Частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или

получению на свой банковский счет, открытый в уполномоченном банке, валютной выручки (в валюте Российской Федерации) в счет оплаты за переданный нерезиденту товар. По результатам проведенной проверки 23.01.2015 составлены акт проверки и протокол об административном правонарушении. Постановлением № 29-15/13 от 17.02.2015 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченном банке, что составляет 507 000 рублей. Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003

срок не позднее 12.12.2014; между тем денежные средства на основании счета № 200 от 12.12.2014 зачислены на расчетный счет ЗАО «МОБИЛЬ» 22.01.2015 (платежное поручение № 109 от 22.01.2015), что явилось основанием для привлечения ЗАО «МОБИЛЬ» к административной ответственности постановлением от 28.04.2015 № 65-15/263 в виде штрафа в размере 13 481,94 руб. 21.12.2014 сторонами подписан акт. № 5 о приемке выполненных работ за декабрь 2014 года на сумму 335 520,34 руб.; авансовые платежи в общей сумме 202 967,22 руб. зачислены в установленный договором срок, оставшаяся часть денежных средств в сумме 132 553,12 руб. должна быть перечислена нерезидентом в срок не позднее 13.01.2015; однако денежные средства на основании счета № 217 от 23.12.2014 зачислены на расчетный счет ЗАО «МОБИЛЬ» 22.01.2015 (платежное поручение № 131 от 22.01.2015), что явилось основанием для привлечения ЗАО «МОБИЛЬ» к административной ответственности постановлением от 28.04.2015 № 65-15/264 в виде штрафа в размере 656,14 руб. 30.01.2015 сторонами подписан акт

подписания договора. После сдачи Исполнителем и приемки Заказчиком конструкторских чертежей, технического описания принципов работы и инструкции по эксплуатации промышленного флотоклассификатора стороны подписывают акт приемки-сдачи работ. Окончательный расчет производится в течение 7 банковских дней после проведения промышленных испытаний и промышленного флотоклассификатора но не позднее 3 месяцев от даты подписания акта приемки-сдачи работ. 30.09.2014 сторонами подписан акт №1/1321/14 сдачи-приемки выполненных работ по разработке проектно-конструкторской документации промышленного флотоклассификатора на сумму 98 000, 00 долларов США. Таким образом, в соответствии с условиями договора, авансовый платеж в размере 70% от суммы, что составляет 68564,00 долларов США, должен быть произведен нерезидентом не позднее 17.03.2014, вторая часть платежа в сумме 29 436,00 долларов США должна быть перечислена не позднее 31.12.2014. Первая часть платежа в сумме 68 564,00 долларов США зачислена на расчетный счет предприятия 06.06.2014, то есть в установленный срок, что подтверждается мемориальным ордером №2848. Вторая часть платежа в сумме 29 374,00 долларов США на расчетный

перечисления средств на расчетный счет исполнителя в долларах США. В филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации – Читинское отделение № 8600 на указанный договор оформлен паспорт сделки № 06040001/1481/1727/4/0. Акт приемки выполненных работ на сумму 15 000 долларов США оформлен 15.04.2006. ТУ ФСФБН проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации, требований актов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений. Административным органом установлено, что в нарушение положений пункта 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также требований пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» при сроке представления 15.05.2006 ООО «Стройконтракт» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы по

3.3-3.4 Договора). 03.06.2015 ООО «СЛК СЕРВИС» в целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением в уполномоченном банке - ПАО ВТБ 24 по Договору от 01.12.2014 № YS1501-01 оформило паспорт сделки № 15060002/1623/0056/4/1. Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля (далее - ВБК) от 03.06.2015 № 15060002/1623/0056/4/1 ООО «СЛК СЕРВИС» за период с 04.06.2015 по 10.01.2018 на основании 29 актов выполненных работ произвело платежи в размере 1337187,25 долл. США за услуги морской перевозки. Код вида операции 21200 «Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности...». По последнему платежу от 10.01.2018 был произведен возврат 17.01.2018 в сумме 9503,32 долл. США с кодом вида операции 99010 «Возврат резиденту ошибочно списанных (зачисленных) денежных средств, в том числе при возврате денежных средств банками-корреспондентами», за счет чего образовалось положительное сальдо расчетов согласно Разделу V «Итоговые данные расчетов по контракту» ведомости банковского контроля. Следовательно, сумма

условиями данного Приложения. Стороны подписывают Акт выполненных работ на ежеквартальной основе для подтверждения предоставления услуг, Заказчик отправляет в «ДжейДиЭй» подписанный Акт до последнего дня отчетного квартала или в другие сроки, принятые Сторонами. Заказчик понимает и принимает факт, что возврат предоплаты за обслуживание невозможен ни при каких обстоятельствах. В случае расширения содержания лицензии, предоставленной Лицензиату и/или предоставления новых модулей Лицензиату, платежи за оказание Технической Поддержки будут скорректированы соответственно. Настоящее Соглашение действует в течение 50 лет, если не окончится ранее в соответствии с условиями настоящего Соглашения. Все Обязательства Сторон должны быть исполнены в течение срока действия настоящего Соглашения. 21 октября 2013 года на основании Соглашения от 12 сентября 2013 года № БН в уполномоченном банке - АО КБ «Ситибанк» оформлен паспорт сделки № 13100084/2557/0000/4/1. Дата завершения исполнения обязательств по контракту – 12 сентября 2063 года. Согласно положениям Закона № 173-Ф3 использование валютных ценностей между резидентами и нерезидентами в качестве средства платежа является

об оформлении 10.01.2017 года подтверждающего первичного документа, а именно акта выполненных работ от 30.11.2016 года, судом во внимание не принимается, поскольку указанный акт в силу заключенных дополнений к лицензионному соглашению, не является единственным подтверждающим документов о проведении операции с нерезидентом, а доказательств поступления его на подпись в ЗАО "ПЭС/СКК" в январе 2017 года объективно доказательствами не подтвержден. Позиция Кормич Е.А. о неусмотрении банком нарушений предоставления подтверждающих документов по акту выполненных работ № 616611 от 30.11.2016 года, во внимание также не принимается, поскольку правового значения в данном деле не имеет. С учетом изложенного, судом первой инстанции обоснованно установлено, что Кормич Е.А., являясь главным бухгалтером АО «ПЭС/СКК», была обязана не позднее 22 декабря 2016 года осуществить контроль по предоставлению в уполномоченный банк отчетность по валютной операции, имевшей место с нерезидентом в ноябре 2016 года. Однако, отчетность была предоставлена лишь 27.01.2017 года, то есть с нарушением установленного срока на 22 рабочих дня. Административным

стоимость выполненных работ, оказанных услуг, т.е. момент оформления документов. В силу п. 3.5 договора № ежемесячно, не позднее последнего числа расчетного месяца, исполнитель предоставляет заказчику акт выполненных работ за календарный месяц и счет-фактуру. В силу п. 3.3 указанного договора оплата по договору производится заказчиком путем банковского перевода на расчетный счет исполнителя по счету, выставленному на основании счета-фактуры и акта выполненных работ. Заказчик обязан оплатить счет в течение 30 календарных дней со дня выставления счета. Следовательно, оказание услуг по договору оформлялось сторонами путем составления и подписания акта выполненных работ. Из материалов дела следует, что момент составления актов обществом и момент их оформления не совпадали, так как двусторонний характер актов предполагает необходимость подписания их обоими сторонами договора. Следовательно, именно с момента получения резидентом подписанного компанией нерезидентом акта, он может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего оказание услуг в объеме, значимом для целей валютного регулирования. Факт направления в компанию нерезидента актов выполненных работ

ей были представлены только образцы. Также для нее Свидетель №57 готовились акты выполненных работ, которые последний согласовывал со ним (Калашниковым Д.А.), счета от имени китайских компаний, которые в последующем пересылались по средствам электронной почты Свидетель №1 и иным участникам группы. Деятельностью Свидетель №1 руководил сам фио через Свидетель №42 Всем участникам группы было достоверно известно, что никакой хозяйственной деятельности осуществляться не будет, что фирмы создаются формально, так как это необходимо для открытия счетов в банке, а также заключение контрактов с китайскими фирмами являются фиктивными, так как никаких услуг реально оказывать никто не будет, так как эта ситуация обсуждалась изначально еще до открытия фирм и составления фиктивных договоров. В данной части ранее ему уже было предъявлено обвинение, в котором описаны происходящие события, в том числе касаемо обстоятельств совершения операций по переводу денежных средств в иностранной валюте на счета нерезидентов - китайских компаний, со счетов подконтрольных фирм, специально для этого созданных.