Аналитический учет и синтетический учет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

переданных кредитной организации клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций. Тема 9. Учет и оформление кассовых операций Аналитический и синтетический учет кассовых операций. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет денежных средств в пути. Организация работы и учет операций вечерних касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы кредитной организации. Тема 10. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте Аналитический и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в бухгалтерском учете. Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам

клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций. Тема 9. Учет и оформление кассовых операций Аналитический и синтетический учет денежных средств. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет пересылки денежных средств: учет денежных средств, отосланных банком; учет денежных средств, следующих в банк. Организация работы и учет операций вечерних касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы кредитной организации. Тема 10. Учет операций в иностранных валютах Аналитический и синтетический учет операций с иностранной валютой. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Учет операций по счетам клиентов банка. Учет расчетов по экспорту и импорту:

кредитной организации клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций. 9. Учет и оформление кассовых операций Аналитический и синтетический учет денежных средств. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет пересылки денежных средств: учет денежных средств, отосланных банком; учет денежных средств, следующих в банк. Организация работы и учет операций вечерних касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы банка. 10. Учет операций в иностранных валютах Аналитический и синтетический учет операций с иностранной валютой. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Учет операций по счетам клиентов банка. Учет расчетов по экспорту и импорту: банковский

отпущенные в порядке продажи). Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 10 обособленно. При этом отдельно ведут учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам). Аналитический учет ведется в "Книге учета материально-производственных запасов, продукции и животных" (форма N 3-КФХ), где по каждой группе ценностей (в разрезе наименований) записывают остаток на начало месяца, приход, расход и остаток ценностей на конец месяца (количество, стоимость). Остатки и обороты по "Книге учета материально-производственных запасов" ежемесячно сверяются с остатком и оборотами, отраженными в "Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности" (форма N К-1). В конце месяца в Книге N К-1 подсчитывают итоги оборотов и получают остатки по счету 10 "Производственные запасы и продукция" на конец месяца (синтетический учет ). 73. Учет скота и птицы всех видов ведется на счете 11 "Животные и птица". По дебету счета 11 отражают остатки на начало и конец месяца и поступление животных (количество голов,

(по данным синтетического учета) Итого по счету 11 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 11 (по данным синтетического учета) Итого по счету 14 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 14 (по данным синтетического учета) Итого по счету 15 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета) Итого по счету 16 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета) ВСЕГО (по данным аналитического учета) ВСЕГО (по данным синтетического учета ) Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1) ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ Итого по счету 40 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 40 (по данным синтетического учета) Итого по счету 41 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 41 (по данным синтетического учета) Итого по счету 42 (по данным аналитического учета) Сальдо по счету 42 (по данным синтетического учета) Итого по счету 43 (по данным аналитического

лицом. 2. Подпись бухгалтерском балансе на 31.03.2008 года ООО «Строймастер», г. Самара в графе «Руководитель …Ивакин ФИО10» выполнена не ФИО6, а иным лицом. Следовательно, представленный в дело ОАО «МДМ-Банк» бухгалтерский баланс ООО «Строймастер» является фальсифицированным. При этом заключением эксперта №10192 от 19.01.2011 года установлено (т.5. л.д.20-99), что данные имеющиеся в ИФНС РФ по Советскому району г. Самары, бухгалтерского баланса ООО «Строймастер», г. Самара по состоянию на 31.03.2008 года не соответствует данным регистров аналитического учета и синтетического учета ООО «Строймастер» на 31.03.2008 года. Несоответствие указанных данных повлекло за собой искажение данных об имущественном и финансовом положении ООО «Строймастер» на 31.03.2008 года раскрывающихся в показателях бухгалтерского баланса ООО «Строймастер» за 1 квартал 2008 года и характеризующих валюту баланса: - в показателе по строке 300, отражающим общую стоимость активов, имеющихся у организации на 31.03.2008 года; - в показателе по строке 700. отражающем общую стоимость пассивов организации на 31.03.2008 года. Таким образом бухгалтерский

оптовой торговле подлежала налогообложению в общеустановленном порядке, деятельность по продаже товаров в розницу подлежала обложению единым налогом на вмененный доход. Оба вида деятельности оно осуществляет в одном здании, расположенном по адресу: <...>; часть сотрудников Общества, в том числе управленческий персонал, были задействованы в обоих видах деятельности. Выездная налоговая проверка проводилась налоговым органом выборочным методом проверки представленных первичных бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета (оборотами по синтетическим счетам, журналов ордеров по счетам учета, ведомостей аналитического учета и синтетического учета , оборотно-сальдовых ведомостей), регистров налогового учета, ведомостей начисления заработной платы, приказов, договоров, книг покупок, книг продаж, счетов-фактур, товарных накладных, актов приемки выполненных работ, авансовых отчетов и других документов, необходимых для исчисления налогов (пункт 1.7 акта от 05.03.2013 № 34). По результатам проверки инспекцией была полностью принята доходная часть, заявленная в декларациях по налогу на прибыль за 2010-2011 гг., а также налоговая база, заявленная в декларациях по налогу на добавленную стоимость за этот

организации, представлены для проверки, другие документы не представлены в виду их отсутствия (т. 14 л. д. 2). Из реестров переданных налогоплательщиком по требованиям налоговой инспекции документов видно, что в ходе проверки не предоставлены, в том числе, истребованные налоговым органом (требование № 09-18/107 - т. 2 л. д. 81-82) книги покупок и книги продаж, журналы полученных и выставленных счетов-фактур, не полностью представлены договоры с покупателями и поставщиками, договоры аренды, журналы – ордера, ведомости аналитического учета и синтетического учета , и также представлены не в полном объеме акты сверок с контрагентами, сведения по дебиторам и кредиторам, регистры налогового учета от реализации товаров (работ, услуг), учитываемых и не учитываемых в целях налогообложения налога на прибыль и налога на добавленную стоимость с приложением первичных документов. Директор ФИО4 пояснил, что на проверку представлены все документы, имеющиеся у общества (т. 14 л. д. 2). Проверка проведена с учетом представленных обществом документов. В ходе налоговой проверки

оплату экспертизы в сумме 36 000 руб. на депозитный счет Арбитражного суда Самарской области. 6.Поручить проведение бухгалтерской экспертизы Экспертно-криминалистическому центру ГУВД по Самарской области, г. Самара, (443016, <...>), начальнику отделения налоговых экспертиз ЭКЦ, н.п. ГУВД по Самарской области майору милиции ФИО2 7. Поставить перед экспертом следующий вопрос: 1) Соответствуют ли данные имеющиеся в ИФНС по Советскому району г. Самары бухгалтерского баланса ООО «Строймастер», г. Самара по состоянию на 31.03.2008 года данным регистров аналитического учета и синтетического учета ООО «Строймастер» на 31.03.2008 года? 8. ФИО7 произвести предварительную оплату экспертизы в сумме 70 000 руб. на депозитный счет Арбитражного суда Самарской области. 9. Обществу с ограниченной ответственностью «Строймастер» представить в распоряжение экспертов в 10 - дневный срок: 1) Бухгалтерский баланс (форма 1) за 2007 год и 1 квартал 2008 года; 2) Сведения из налогового органа о режиме налогообложения; 3) Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2008 год, утвержденная приказом директора

плате за 2018 год (расчетные ведомости по сотрудникам, лицевые счета), на бумажных носителях, она сказала, что распечатать не успела. Того же числа, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, я и заместитель главного бухгалтера Свидетель №8, думая, что это все таки неверно сделанная проводка, стали проверять помесячно начисление и выплату заработной платы за 2018 год. В ходе проверки, сформировав в очередной раз оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 мы обнаружили, что сальдо по данному счету стало соответствовать (данные аналитического учета и синтетического учета стали равны), хотя мы никаких бухгалтерских проводок в программе 1 С бухгалтерия не вводили. Зная, что в бухгалтерии по сети работают 4 человека, 2 из которых, находятся в соседнем кабинете (кассир ФИО2 и бухгалтер по заработной плате Свидетель №4), мною был сделан вывод о том, что именно они в это самое время пытались выровнять сальдо, вводив несуществующие проводки. Потом, сформировав оборотно-сальдовую ведомость в целом по предприятию МУП «Водоканал» за ДД.ММ.ГГГГ, я обнаружила

заработной плате и возврата подотчетных сумм, что не соответствует требованиям Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». 3. По данным представленных документов, поступление денежных средств от ФИО3 в ООО «СК Стройзаказчик» в размере 2 200 000 руб. 3 августа 2018 г. и выдача денежных средств ООО «СК Стройзаказчик» ФИО3 в размере 2 200 000 руб. 3 августа 2018 г. отражены в регистрах аналитического учета (карточки счетов), обороты которых соответствуют оборотам регистров синтетического учета (оборотно-сальдовые ведомости и главная книга) по аналогичным счетам за аналогичный период. Определить, отражены ли в отчетности ООО «СК Стройзаказчик» поступление денежных средств от ФИО3 в ООО «СК Стройзаказчик» в размере 2 200 000 руб. 3 августа 2018 г. и выдача денежных средств ООО «СК Стройзаказчик» ФИО3 в размере 2 200 000 руб. 3 августа 2018 г. по данным представленных документов не представляется возможным по причине, изложенной в исследовательской части

состава преступления. Так в соответствии со ст.2 ФЗ «О бухгалтерском учете» - синтетический учет- учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета; - аналитический учет- учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Из вышеизложенного следует, что данные аналитического учета являются совокупностью данных синтетического учета и соответственно эти показатели не могут противоречить друг другу. При изучении указанного вопроса были взяты объективные показатели: - сумма фактически полученных кредитов, что составило 444 076 890 рублей в период с 12.05.2006года по 30.06.2009 годы (данные кредитных договоров представленных суду). - сумма всего закупленного сырья за период с 12.05.2006 по 30.06.2009 года, что составило 563 978 742 рублей (данные акта внеплановой проверки Министерства финансов РБ от 23.09.2009 года, также представлен суду).

выводами суда, но не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу. Так, при рассмотрении данного спора суд установил, что в ОАО «Транссибнефть» определен в РД -43.020.00-КТН-142-11 порядок учета и списания ГСМ в баках. Согласно пункту 10.7.3.1. РД -43.020.00-КТН-142-11 в ОАО «Транссибнефть» ведется аналитический учет движения ГСМ, отпущенного в баки автомобилей, в автоматизированной системе учета по каждой единице автотранспорта( склад « ГСМ в баках автомобиля..») Данные синтетического учета ( счет 10.03 « Топливо» аналитическая позиция « ГСМ и дизельное топливо в баках») должны быть тождественны данным аналитического учета ( в разрезе складов « ГСМ в баках..») и первичных документов, что определено в п. 10.7.3.2 РД-43.020 00-КТН-142-11 Оперативный учет топлива, приобретенного с использованием топливных карт, обязан вести диспетчер, техник по учету ГСМ, либо лицо, назначенное приказом. Для обеспечения указанного учета водители