Аудит кредиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

объекта недвижимости и доли участия в юридическом лице). Кроме того, конкурсным управляющим получены аудиторское заключение и отчет о результатах аудита за 2018 год, подтверждающие отсутствие дебиторской задолженности. ФИО1 также сослался на то, что 13.12.2019 в адрес конкурсного управляющего было направлено уведомление о времени и месте передачи движимого имущества должника, однако в назначенный срок тот не явился, в подтверждение чего представлены акты от 23.12.2019, от 24.12.2019. Разрешая спор, суды, руководствуясь подпунктами 2 пункта 2 статьи 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», исходили из доказанности совокупности условий для привлечения ФИО1 к субсидиарной ответственности, не оспорившего факт не передачи документации, в том числе в части предоставления списка дебиторов должника. Возражения заявителя о возможности погашения задолженности перед кредиторами переданным им имуществом суды сочли предположением, отметив, что размер погашенной кредиторской задолженности будет учтен судом при определении размера субсидиарной ответственности. Направление ФИО1 уведомления о готовности передать документацию, по мнению судов, не

ограниченной ответственностью «РАСТАМ- Аудит» (далее – общество) на определение Арбитражного суда Ханты- Мансийского округа – Югры от 06.12.2018, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2019 и Арбитражного суда Западно- Сибирского округа от 17.06.2019 по делу № А75-10550/2015 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «ЮгорскРемСтройГаз» (далее – должник), у с т а н о в и л : конкурсный управляющий должником ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании недействительной операции по перечислению с расчетного счета должника в пользу общества денежных средств в размере 753 376 рублей 42 копеек платежным поручением от 05.10.2015. Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского округа – Югры от 06.12.2018, оставленным без изменения постановлениями Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2019 и Арбитражного суда Западно- Сибирского округа от 17.06.2019, заявление конкурсного управляющего удовлетворено, признана недействительной спорная операция, с общества взысканы в конкурсную массу должника денежные средства в размере 753 376 рублей 42 копеек, восстановлена кредиторская задолженность должника перед обществом

единиц техники, одного объекта недвижимости и доли участия в юридическом лице). Кроме того, конкурсным управляющим получены аудиторское заключение и отчет о результатах аудита за 2018 год, подтверждающие отсутствие у должника дебиторской задолженности. Михайлов В.Л. также сослался на направление в адрес конкурсного управляющего уведомлений о времени и месте передачи движимого имущества должника, которые им проигнорированы, в подтверждение чего представлены акты. Разрешая спор, суды, руководствуясь подпунктом 2 пункта 2 статьи 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закона о банкротстве), исходили из доказанности совокупности условий для привлечения ФИО1 к субсидиарной ответственности, не оспорившего факт непередачи документации, в том числе в части предоставления списка дебиторов должника. Возражения заявителя о возможности погашения задолженности перед кредиторами переданным им имуществом суды сочли предположением, отметив, что размер погашенной кредиторской задолженности будет учтен судом при определении размера субсидиарной ответственности. Между тем судами не учтено следующее. Положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 61.11 Закона

организационных документов; правовую экспертизу деятельности предприятия; оценку системы внутреннего контроля; анализ организации учетного процесса; экспертизу учетной политики; аудит основных средств; аудит нематериальных активов; аудит долгосрочных финансовых вложений; аудит прочих внеоборотных активов; аудит материально-производственных запасов; аудит дебиторской задолженности; аудит краткосрочных финансовых вложений; аудит денежных средств; аудит прочих оборотных активов; аудит расходов на персонал; аудит капитала и резервов; аудит нераспределенной прибыли; аудит долгосрочных займов и кредитов; анализ прочих долгосрочных обязательств; аудит краткосрочных займов и кредитов; аудит кредиторской задолженности ; аудит доходов будущих периодов; аудит прочих краткосрочных обязательств; аудит выручки; аудит расходов; аудит прочих доходов и расходов; аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль; аудит расчетов по НДС; аудит расчетов по налогу на имущество; аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам; аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетного периода; аудит финансовой отчетности. В соответствии с п. 2.1.2 договора заказчик обязан к началу

организационных документов; правовую экспертизу деятельности предприятия; оценку системы внутреннего контроля; анализ организации учетного процесса; экспертизу учетной политики; аудит основных средств; аудит нематериальных активов; аудит долгосрочных финансовых вложений; аудит прочих внеоборотных активов; аудит материально-производственных запасов; аудит дебиторской задолженности; аудит краткосрочных финансовых вложений; аудит денежных средств; аудит прочих оборотных активов; аудит расходов на персонал; аудит капитала и резервов; аудит нераспределенной прибыли; аудит долгосрочных займов и кредитов; анализ прочих долгосрочных обязательств; аудит краткосрочных займов и кредитов; аудит кредиторской задолженности ; аудит доходов будущих периодов; аудит прочих краткосрочных обязательств; аудит выручки; аудит расходов; аудит прочих доходов и расходов; аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль; аудит расчетов по НДС; аудит расчетов по налогу на имущество; аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам; аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетного периода; аудит финансовой отчетности. Общая стоимость услуг по проведению аудита составляла 2 500 000

целей определения сальдо кредиторско-дебиторской задолженности общества учитываются обязательства общества, возникшие до 01.07.2019, а в случае, если обязательств предусматривает периодические платежи, то за соответствующие период до 01.07.2019 (пункт 1 данного соглашения); - по результатам аудиторского заключения, выполненного в соответствии с договором на оказание аудиторских услуг от 21.05.2019 специалистами ООО «Универс- Аудит», в период с 21.05.2019 по 10.06.2019 в отношении ООО «СтройИнвестПроект» на момент проверки была выявлена кредиторская задолженность в размере 18 795 911,48 руб. (пункт 2 данного соглашения); - согласно договора купли-продажи долей в уставном капитале общества от 03.07.2019 стоимость долей может быть изменена на сумму определенного сторонами сальдо кредиторской задолженности общества (пункт 3 данного соглашения). В соответствии с пунктом 4 соглашения, размер выявленной в результате проведенного аудита кредиторской задолженности является приблизительным, поскольку учитывает будущую задолженность за 2 квартал 2019 и подлежит корректировке по результатам бухгалтерского расчета налоговых и иных обязательств общества перед бюджетом по итогам 2 квартала 2019, а

банкротства формально нарастить подконтрольную кредиторскую задолженность с противоправной целью последующего уменьшения в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов. Так, материалами дела подтвержден факт наличия заемных правоотношений между истцом (займодавцем) и ответчиком (заемщиком), начиная с 2011 года (т.1 л.д. 206–214). Спорные векселя выданы Обществом истцу в 2016 году. В дело представлено аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за 2016 года, выполненное ООО «Логос- аудит» (т.1 л.д. 151–205). В ходе аудита кредиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности существенных нарушений не выявлено, операции отражаются на основании надлежаще оформленных первичных документов, своевременно, в правильной оценке (т.1 л.д. 194). По результатам аудита денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, проверки капитала и целевого использования не были выявлены факты недобросовестных действий или обстоятельства, указывающие на недобросовестные действия, не выявлены существенные недостатки учетной политики (т.1 л.д. 193, 204). Как следует из бухгалтерского баланса на 31