исчисленной исходя из условий договора. Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Исходя из изложенного, если
установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216 Кодекса. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 предусмотрено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Заявитель не отрицает получение беспроцентных займов от юридических лиц, перечень которых приведен в приложении № 7 к акту налоговой проверки (договоры займов в деле имеются). При этом полагает, что поскольку при беспроцентном займе невозможно определить дату получения дохода, то невозможно установить, какую применять ставку рефинансирования и, следовательно, определить налоговую базу. В этой связи суд отмечает следующее. Налоговый орган при проверке
Размер этой выгоды определяется в порядке, установленном пунктом 2 вышеназванной статьи НК РФ. Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 01.01.2016. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). В соответствии с пунктом
получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). В соответствии со статьей
(кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп.1 п.1 ст.212 НК РФ). Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода (подп.7 п.1 ст.223 НК РФ). Исходя из этого при определении величины рассматриваемого дохода используется значение ключевой ставки Банка России на последний день месяца. В судебном заседании установлено, что начисление ФИО1 НДФЛ в сумме 8486 руб. произведено на основании сведений о доходах
или индивидуальных предпринимателей. В соответствии с п. 2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации, введенного Федеральным законом от dd/mm/yy № 113-ФЗ, вступившим в силу с dd/mm/yy, установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости
над суммой процентов, исчисленной исходя из условия договора. С учетом вышеизложенного, если клиенту банка – физическому лицу предусматривается снижение банком процентной ставки по кредиту до уровня, меньшего двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, то у налогоплательщика возникает материальная выгода, определяемая в соответствии с п.п.1 п.2 ст.212 НК РФ, подлежащая налогообложению в установленном порядке (Письмо Минфина России от 23.06.2016 №). В соответствии с п.п.7 п.1 ст.223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Пунктом 2 ст.224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка в отношении доходов в виде сумы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в чсти превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК РФ установлена в размере 35 процентов. Согласно ст.226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического
над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Федеральным законом от (дата) № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с (дата). Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). В соответствии со статьей
