Дата прощения долга - гражданское законодательство и судебные прецеденты

средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Исходя из изложенного, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду

в реестр требований кредиторов должника с удовлетворением в составе третьей очереди включены требования кредиторов на общую сумму более 419 млн. руб., из них 69,9 млн. руб. как обеспеченные залогом. На состоявшемся 31.01.2020 собрании кредиторов должника (составляющих 72,084% установленных требований) большинством голосов (52,865%) принято решение о заключении мирового соглашения, по условиям которого требования кредиторов должника погашаются за счет средств, полученных от производственной и хозяйственной деятельности должника, в течение трех месяцев с даты утверждения судом мирового соглашения и с прощением долга в размере 95% от суммы задолженности должника перед каждым кредитором. Утверждая мировое соглашение, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд округа, исходил из того, что мировое соглашение соответствует предъявляемым Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требованиям и одобрено собранием кредиторов должника, не нарушает права и законные интересы конкурсных кредиторов, предусматривает равные условия погашения их требований. Обстоятельства, являющиеся основанием для отказа в утверждении мирового соглашения, судами не

НДФЛ за 2014 год в размере 258 657 руб., а также пени в сумме 355,65 руб. Однако судам надлежало учесть, что в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию. В силу пунктов 1 и 2 статьи 415 обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга . Из этого исходит Президиум Верховного Суда Российской Федерации, говоря о том, что исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь

урегулирования взаимных претензий и утверждения взаимных уступок, что является одним из процессуальных средств защиты субъективных прав (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.2004 № 1-О, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.11.2013 № 9884/13). В соответствии с частью 2 статьи 140 АПК РФ, в редакции на дату утверждения мирового соглашения, мировое соглашение должно содержать согласованные сторонами сведения об условиях, о размере и о сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой. В мировом соглашении могут содержаться условия об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств ответчиком, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга , о распределении судебных расходов и иные условия, не противоречащие федеральном закону. Мировое соглашение исполняется лицами, его заключившими, добровольно в порядке и в сроки, которые предусмотрены этим соглашением. Мировое соглашение, не исполненное добровольно, подлежит принудительному исполнению по правилам раздела VII Кодекса на основании исполнительного листа, выдаваемого арбитражным судом

Мировому соглашению исполнить досрочно, то есть до истечения срока их. исполнения, установленного настоящим Мировым соглашением. Денежные средства по настоящему Мировому соглашению могут перечисляться не только самим Должником, а также поручителями и(или) третьими лицами, при этом считается, что обязательства по оплате выполнены Должником надлежащим образом. 2.6. При условии надлежащего исполнения Должником обязательств, предусмотренных настоящим Мировым соглашением, оставшиеся обязательства ФИО6 перед Кредитором, не погашенные в порядке п.2.1. настоящего Мирового соглашения, считаются погашенными путем прощения долга. Дата прощения долга - дата получения Кредитором денежных средств в размере, указанном в п.2.3. настоящего Мирового соглашения, а также исполнение Должником, обязательств, предусмотренных п.3.1. настоящего Мирового соглашения. Должник самостоятельно исполняет установленную НК РФ обязанность по уплате налогов, возникающих в связи с прощением долга. 3. Распределение судебных расходов и расходов па выплату вознаграждения финансовым управляющим. 3.1. Дополнительно к суммам, указанным в п.2.3. настоящего Мирового соглашения, Должник на основании п. 15 ст.20.6. Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ

Ростовской области настоящего мирового соглашения подписать соглашение и акт о зачете встречных требований на сумму 22 649,50 рублей, в результате которого обязательство по оплате задолженности в сумме 22 649,50 рублей по настоящему делу будет признано сторонами прекращенным в результате зачета встречных требований. 2.В случае подписания указанных в п.2.1. соглашения и акта о зачете встречных требований истец прощает ответчику долг по настоящему делу в размере 1 451 211,39 рублей согласно статье 415 ГК РФ. Дата прощения долга - дата подписания соглашения и акта о зачете встречных требований, указанных в п.2.1. настоящего мирового соглашения. 3.В случае исполнения условий настоящего мирового соглашения в указанные в настоящем мировом соглашении сроки, обязательства ООО «Систем-Сервис» перед ООО «КОЛДМАРКЕТ» считаются прекращенными в полном объеме. 4.Судебные расходы по уплате государственной пошлины по делу № А53-28947/15 несет ООО «КОЛДМАРКЕТ» в полном объеме, с учетом подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ. 5.Истцу и ответчику известны последствия

прощении долга. Это следует из п. п. 2, 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации (письмо Минфина России от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282). Как указано выше, по состоянию на 21.06.2012 ( дата прощения долга ) организация ООО «Простор» не являлась учредителем заявителя, как и ранее ей не принадлежало более 50 % уставного капитала Заявителя, в связи с чем положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применению также не подлежат. Денежные средства, полученные заявителем в результате прощения долга, в силу положений п. 8 ст. 250, п. 18 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ, как не связанные с реализацией сельскохозяйственной продукции, учитываются в

Управлением ФНС России по Ставропольскому краю принято решение 05.08.2019 № 08- 21/022984@, согласно которому жалоба общества удовлетворена в части доначисленного налога по УСН в размере 3600 рублей, а также соответствующих ему суммы пени и штрафа по статье 122 НК РФ в сумме 360 рублей, в связи с тем, что часть суммы безвозмездно полученных денежных средств от участника общества с 50 % долей участия ФИО2 образует для ООО «Леко» налогооблагаемый доход по УСН на дату прощения долга , а именно на 01.12.2017 в сумме 24 000 рублей, и соответственно на 01.03.2018 в сумме 2 278 200 рублей. В оставшейся части (341 730 руб. неуплаченного налога, соответствующей суммы пени в размере 3 30 746,09 рублей и34 173 рублей штрафа) решение инспекции оставлено без изменения, в связи с чем, ООО «Леко» обратилось в арбитражный суд с настоящими требованиями. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего. В соответствии

иными правовыми актами или договором. В силу статьи 415 упомянутого Кодекса обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Поскольку в результате заключения подобного соглашения сторона заимодавца информирует заемщика о прекращении его обязанности по уплате заемных средств, подписанием дополнительного соглашения заимодавец (кредитор) фактически прощает долг заемщика (должника). Денежные средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении заемщика на дату прощения долга для целей налогообложения прибыли, признаются безвозмездно полученным имуществом (пункт 2 статьи 248 НК РФ), что также отражено в письмах Минфина России от 11.10.2011 № 03-03-06/1/652, от 06.03.2009 № 03-03-06/1/112. Сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга (независимо от применяемого должником в налоговом учете метода признания доходов и расходов). Однако, как следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, если заимодавцем является учредитель, доля которого в уставном

выгоды (дохода) подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки в размере 13%. Для целей налогообложения доходов в виде материальной выгоды, установленная пп.7 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действия кредитного договора. Таким образом, в месяце прощения долга по основной сумме займа у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах и в ситуации, когда дата прощения долга предшествует последнему дню данного месяца (письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № ****** и от ДД.ММ.ГГГГ № ******). Сумма прощенных процентов по кредиту в полной мере подходит под определение дохода – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41, п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ, ст. 415 Гражданского кодекса РФ, письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/21968).

сумму 63 074 130,30 рублей. ДД.ММ.ГГГГ, после возбуждения исполнительного производства о наложении ареста на имущество ФИО5, между ФИО5 и ФИО2 заключено соглашение о намерениях, в котором ответчики договорились о прощении долга ФИО2 перед ФИО5, возникшего из указанных выше договоров займа, при условии заключения ФИО2 с ФИО5 договора поручительства по исполнению ФИО4 обязательства по уплате штрафа в размере 300 000 000 рублей, за нарушение срока передачи акций, установленного договором купли-продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ. На дату прощения долга задолженность ФИО2 перед ФИО5 составляла 63 074 130,30 рублей, кроме этого имелась задолженность по процентам, штрафам, неустойке. Истец полагает, что сделка по прощению долга совершена с целью умышленного уменьшения активов и имущества должника ФИО5 в виде прав требования к ФИО2, а также с целью недопущения исполнения судебных актов, ареста такого имущества, в связи с чем, просит признать эту сделку недействительной. Истец ФИО4 в судебное заседание не в судебное заседание не явился, о дате

проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ, подлежат уплате независимо от основания возникновения обязательства (договора, других сделок, причинения вреда, неосновательного обогащения или иных оснований, указанных в Гражданском кодексе Российской Федерации). По смыслу указанного разъяснения в соответствии с положениями статьи 395 Гражданского кодекса РФ проценты за пользование чужими денежными средствами ответчик обязан уплатить в случае уклонения от выплаты взысканных решением суда денежных средств до момента их погашения, а в данном случае – даты прощения долга . Поскольку ответчиком не представлены доказательства оплаты, с ФИО2 в пользу ФИО1 подлежат взысканию проценты за пользование денежными средствами в размере 1 600 000 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 177 236 руб.33 коп. Расчет процентов, представленный истцом, судом проверен и признан верным. В связи с изложенным, решение суда первой инстанции подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об удовлетворении требований ФИО1 к ФИО2 о взыскании процентов

долга одному из солидарных должников, предусмотренное ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, Следовательно, обязательства ответчика, действующего в интересах несовершеннолетнего истец как солидарного должника на основании решения суда от Дата являются прекращенными с момента выдачи расписки ФИО8 Дата. Суд отклоняет доводы представителя истца о том, что расписка ФИО8 от Дата не является подтверждением факта прощения долга , так как не содержит указания на размер задолженности, как несостоятельные, поскольку из содержания расписки видно, что кредитором прощен долг, установленный решением Дзержинского районного суда ... от Дата претензий у ФИО8 к истец не имеется. Из соглашения, заключенного Дата между ФИО8 и ФИО4, следует, что стороны до вступления в законную силу Дата решения Дзержинского районного суда ... от Дата договорились об условиях его исполнения ФИО4 путем погашения задолженности на общую сумму

не позднее 5 числа текущего месяца оплаты. - сумма в размере 500 000 рублей - единовременно до 20 декабря 2019 г. включительно. - сумма в размере 943 620,88 рублей - единовременно до 10 марта 2020 года включительно. 4. В случае надлежащего исполнения ответчиком п. 3 настоящего мирового соглашения, истец освобождает ответчика от выполнения обязательств по оплате остатка задолженности в сумме 800 000 рублей на основании ст. 415 Гражданского кодекса РФ - прощение долга. Датой прощения долга будет являться 10 марта 2020 года. При нарушении ответчиком любого из сроков погашения задолженности, указанных в п. 3 мирового соглашения, ответчик обязан оплатить остаток задолженности в сумме 800 000 рублей в срок до 10 марта 2020 года включительно. 5. В случае ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по п. 3 мирового соглашения, истец вправе начислить проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке ст. 395 ГК РФ на сумму займа с момента просрочки возврата займа