Доход для предоставления стандартного вычета - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по операциям с производными финансовыми инструментами является сумма фактически полученного налогоплательщиком дохода по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами. Таким образом, при исчислении дохода налогоплательщика в целях проверки соблюдения условия предоставления стандартного налогового вычета ( доход не должен превышать 350 000 рублей) размер совокупного дохода налогоплательщика определяется с учетом всех облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, доходов (за исключением дивидендов), полученных налогоплательщиком, в том числе доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами. При этом расходы, предусмотренные статьей 214.1 Кодекса, при определении величины дохода налогоплательщика в целях предоставления стандартного налогового вычета не учитываются. Директор Департамента А.В.САЗАНОВ ------------------------------------------------------------------

руб. В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Данные документы должны свидетельствовать о наличии на обеспечении у работника организации ребенка соответствующего возраста. Такими документами могут признаваться следующие документы: свидетельство о рождении ребенка; свидетельство об установлении отцовства; копия паспорта работника организации, в котором сделана соответствующая отметка о ребенке. При необходимости документы, представляемые для получения вычета на ребенка, должны также подтверждать и иные условия их содержания (например, когда ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом в возрасте от 18 до 24 лет, представляется справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок). Предоставление стандартного налогового вычета без письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет, неправомерно. В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны в течение

полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом. Таким образом, суд апелляционной инстанции считает, что ЗАО «Автоштамп» было вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работникам, принятым на работу не с первого месяца налогового периода, только при предоставлении данными работниками справки о полученных налогоплательщиком доходах. Однако решение налогового органа в данной части нельзя признать правомерным, поскольку, как верно указал суд первой инстанции, инспекцией не выяснялся вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по предыдущему месту работы работников Общества, справки, выдаваемые налоговыми агентами в порядке пункта 3 статьи 230 НК РФ с предыдущего места работы налоговой инспекцией не запрашивались, следовательно, нельзя признать правомерным доначисление заявителю НДФЛ со всей суммы предоставленных работникам налоговых вычетов. Суд апелляционной инстанции не может принять довод налогового органа о том, что инспекция не имела возможности установить наличие у работников предыдущего

Сумма доходов за 2005 год, по данным инспекции, составила 518 000 руб. (в том числе НДС в сумме 78 123 руб. 95 коп.) без учета НДС сумма дохода составила 439 876 руб. 05 коп. ( 518 000 руб. - 78 123 руб. 95 коп.). В ходе проверки предприниматель Нгуен Суан Тхао, согласно пункту 3 статьи 221 НК РФ, представил письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов в размере 20 процентов от суммы доходов и на предоставление стандартных вычетов . Таким образом, сумма произведенных расходов, исключаемых из годового дохода составила 99 975 руб. 21 коп., в том числе: 12 000 руб. - сумма стандартных вычетов, 87 975 руб. 21 коп. (439 876 руб. 05 коп. х 20%) - сумма-профессиональных вычетов. Сумма облагаемого годового дохода за 2005 год составила 339 900 руб. 84 коп. (439 876 руб. 05 коп. - 99 975 руб. 21 коп.). Инспекцией предпринимателю доначислен налог на доходы физических

в размере 2 400 рублей, А.П. Мальцеву в размере 4 800 рублей, А.А. Коренкову в размере 6 000 рублей, В.А. Шалимову в размере 14 400 рублей при отсутствии соответствующих первичных документов (свидетельств о рождении, доказательств того, что они состоят в трудовых отношениях в работодателем), что не соответствует положениям статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное повлекло неисчисление и неудержание налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 3 900 рублей; -неправомерное предоставление налоговым агентом в 2004-2005 годы 24 800 рублей стандартных налоговых вычетов физическим лицам в том числе: в 2004 году В.Г. Наговицину в размере 2 400 рублей, С.В. Ступаку в размере 800 рублей, Коробейниковой Л.Ф. в размере 2 000 рублей, В.А. Дубову в размере 2 000 рублей, И.П. Кривцову в размере 2 000 рублей, А.Н. Бабашкину в размере 1600 рублей, А.А. Молчанову в размере 2 800 рублей, в 2005 году С.Н. Богатову С.Н. в сумме

г. Перми в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено, что в период с октября 2013 г. по декабрь 2013 г. налогоплательщиком был получен доход от Департамента социальной защиты населения администрации г. Перми, в размере ФИО20 руб. (пособие лицам, имеющим детей в возрасте от 1, 5 до 4 лет, не посещающих образовательные учреждения, реализующие образовательные программы дошкольного образования). Сведения об иных источниках дохода в 2013 г. отсутствуют. По результатам налоговой проверки в предоставлении стандартного налогового вычета , предусмотренного п. п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в размере ФИО9 руб. отказано. Названные обстоятельства подтверждаются актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.4-6/. ИФНС России по Ленинскому району г. Перми по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.7-12/, которым в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК

и обусловлены той частью налоговой базы налогоплательщика, которая формируется у конкретного налогового агента. Полагает ссылку налогового органа на письма Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ1 года №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также на Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в обоснование своей позиции спорной, так как рассматриваемые письма не содержат положений, упоминающих о понятии трудовых отношений либо о ситуациях, когда доход налогоплательщику выплачивается только одним налоговым агентом в течение всего налогового периода. Отказ налогового органа в предоставлении ему стандартного налогового вычета на сумму 46400 рублей повлек за собой расхождение в данных налогового органа и данных налогоплательщика в части суммы остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период 2013 года, что препятствует в оформлении и подаче в налоговый орган налоговых деклараций за налоговые периоды 2013 и последующих годов, а также в реализации его права на получение предусмотренных законодательством налоговых вычетов за эти налоговые периоды. Просит

если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 ст. 220 НК РФ. 8 В силу положений пп.2 п. 1, п.2 ст. 219 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи; указанный социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. При этом закон не содержит запрета на одновременное предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов , налогоплательщику, подтвердившему свое право на

для предоставления указанных видов налогового вычета. 14 В этом случае остаток имущественного вычета на приобретение квартиры переносится на последующие налоговые периоды. Если же после использования социального налогового вычета налогооблагаемая база по НДФЛ останется больше нуля, то в дополнение к социальному вычету можно применить и имущественный вычет на приобретение квартиры. Из материалов дела усматривается, что Головлевой Н.Р. в предоставленных в налоговый орган 04.05.2010 года налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2008 и 2009 год, заявлены к предоставлению стандартный налоговый вычет на ребенка, социальный налоговый вычет по расходам на оплату обучения ребенка и имущественный налоговый вычет. Между тем, из заявлений Головлевой Н.Р. следует, что за указанный период заявитель просила предоставить только имущественный налоговый вычет и одновременно с подачей деклараций налогоплательщиком подано заявление о предоставлении налогового имущественного вычета, установленного п.п. 2 п.1 ст. 220 НК РФ. Заявлений о предоставлении стандартного и социального налогового вычета за 2008 и 2009 год налогоплательщиком