Финансовая отчетность кик - гражданское законодательство и судебные прецеденты

8. сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - транспортных средств; 9. сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - объектах недвижимости и земельных участках; 10. сведения о наличии зарегистрированных контролируемых иностранных компаний (КИК); 11. сведения об уведомлениях налогового органа о КИК; 12. информацию об оплатах либо отсутствии оплаты с прибыли КИК; 13. налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: - финансовая отчетность КИК или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы; - аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Согласно пункту 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве арбитражный управляющий имеет право запрашивать необходимые сведения о должнике, о лицах, входящих в состав органов управления должника, о контролирующих лицах, о принадлежащем им имуществе (в

8. сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - транспортных средств; 9. сведения о наличии зарегистрированных объектах налогообложения - объектах недвижимости и земельных участках; 10. сведения о наличии зарегистрированных контролируемых иностранных компаний (КИК); 11. сведения об уведомлениях налогового органа о КИК; 12. информацию об оплатах либо отсутствии оплаты с прибыли КИК; 13. налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: - финансовая отчетность КИК или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы; - аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Исходя из положений статьи 16 АПК РФ, определение арбитражного суда об истребовании доказательств является обязательным. В случае неисполнения указанного определения в установленный срок судом будет назначено судебное заседание по рассмотрению вопроса о наложении

2016 и 2017 годы. В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 25.15 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующим за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 НК РФ. Применительно к налоговой декларации по налогу на прибыль ФГ БКС ЛТД за 2018 год, положения указанной нормы предусматривают: отражение прибыли для налогообложения КИК (БКС Кипр) по данным ее финансовой отчетности за 2017 год; уменьшение прибыли БКС Кипр по данным финансовой отчетности за 2017 год на сумму дивидендов, выплаченных БКС Кипр в 2018 году; уменьшение прибыли БКС Кипр по данным финансовой отчетности за 2017 год на сумму промежуточных дивидендов, выплаченных БКС Кипр в 2017 году. Советом директоров БКС Кипр 24.03.2017 утверждена финансовая

связанных с рассмотрением дел о банкротстве" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35) при оценке достоверности факта наличия требования, основанного на передаче должнику наличных денежных средств, подтверждаемого только его распиской или квитанцией к приходному кассовому ордеру, суду надлежит учитывать среди прочего следующие обстоятельства: позволяло ли финансовое положение кредитора (с учетом его доходов) предоставить должнику соответствующие денежные средства, имеются ли в деле удовлетворительные сведения о том, как полученные средства были истрачены должником, отражалось ли получение этих средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности и т.д. В подтверждение финансового положения заявителем представлены договор займа от 28.02.2020, заключенный между ООО «КиК -ЭКО» (учредителем и руководителем Общества является ФИО1) и ФИО1, выписку по счету ООО «КиК-ЭКО», которые подтверждают наличие у кредитора денежных средств на момент заключения договора займа. Согласно пояснениям должника, денежные средства были необходимым ФИО3 для погашения реестра требований кредиторов ООО «АИЛЯ», в котором ФИО3 является учредителем. Решением Арбитражного

фондах, об обществах с ограниченной ответственностью, о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют либо искажены. Определением от 13 декабря 2018 года по настоящему делу суд обязал бывшего руководителя ЗАО «КИК» ФИО2 передать конкурсному управляющему ЗАО «КИК» ФИО1 бухгалтерскую и иную документацию должника, печати, штампы, материальные и иные ценности должника. Доказательства исполнения данного определения ФИО2 в материалы дела не представлены (статья 65, часть 2 статьи 9 АПК РФ). Однако из представленных в материалы дела документов, в частности, из сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности ЗАО «КИК », следует, что фактически у ЗАО «КИК» имелись лишь земельные участки, заложенные в пользу АО «Россельхозбанк», правопреемником которого является ООО ТД «Агроторг», и на которые судом обращено взыскание. Препятствий в реализации земельных участков в

административного истца в Управление федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее - УФНС России по Тюменской области) решение изменено в части размера наказания, сумма штрафа снижена до 450000 рублей. Административный истец не согласен с решением в полном объеме, полагает что оно подлежит отмене, как незаконное, поскольку обязанность по уведомлению налогового органа об участи в 9 иностранных компаниях в качестве контролирующего лица им исполнена, при этом указал налоговый период КИК 2017 год с приложением финансовой отчетности КИК за 2017 год, датой составления отчетности КИК-12.02.2019г., то есть финансовый результат КИК за налоговый период 2017 года сформировал налоговую базу ФИО1 за 2018 год. При этом, в связи с неясным изложением п.10 Приказа №ММВ-7-13/679@ ошибочно был указан налоговый период 2017 год вместо 2018, в связи с чем была подана уточненная форма Уведомления о КИК. Полагает, что в его действиях отсутствует состав правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.129.6 НК РФ, поскольку обязанность по представлению Уведомления исполнена

налоговую инспекцию представляется соответственно необходимые подтверждения сделанных расчетов. Налогоплательщик - контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: 1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы; 2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. В целях устранения двойного налогообложения при исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов КИК применяется порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный п. 11 ст. 309.1 НК РФ (п. 3 ст. 232 НК РФ). В отношении довода налогоплательщика о несоблюдении налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

компании не возникло дохода в виде прибыли, соответственно ни 2016-й, ни 2017-й год не являются налоговыми периодами, в которых неполученный доход может быть признан, и следовательно не возникает срок подачи уведомления о КИК. Административный истец указывает, что в Актах камеральной налоговой проверки не указан налоговый период, а в решениях, основанных на этих актах, он определен неверно, перепутаны понятия «период, на который приходится дата окончания периода, за который представлена финансовая отчетность» и «период, на 31 декабря которого признается доход в виде прибыли КИК ». ФИО5 указывает, что налоговым органом перепутано отсутствие обязательства с освобождением от обязательства, а также понятие «контролируемая компания» перепутано с понятием «контролируемая сделка». В решении УФНС по Ростовской области причина возникновения обязательства подавать уведомление о КИК, не связанная с финансовым результатом, перепутана с порядком подачи уведомления и порядком определения срока подачи уведомления, которые связаны с финансовым результатом, поэтому административный истец считает соответствующую аргументацию неверной, а решение, основанное на