участниками общества являются компании DE LAGE LANDEN CORPORATE FINANCE B.V. (Королевство Нидерландов) – 0,01 процента; DE LAGE LANDEN INTERNATIONAL B.V. (Королевство Нидерландов) – 99,99 процентов. При этом DE LAGE LANDEN INTERNATIONAL B.V. является участником (100 %) DE LAGE LANDEN CORPORATE FINANCE B.V. В свою очередь, учредителем DE LAGE LANDEN INTERNATIONAL B.V. является Cooperatieve Rabobank U.A. (Королевство Нидерландов). Кроме того, Rabobank является главным займодавцем De Lage Landen Ireland Company. Таким образом, налоговый орган установил наличие финансовой подконтрольности общества общей материнской компании Cooperatieve Rabobank U.A., а De Lage Landen Ireland Company является «сестринской» компанией по отношению к обществу. Основываясь на указанных обстоятельствах, налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом при исчислении налога на прибыль организаций требований пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса в связи с неправомерным включением в состав внереализационных расходов процентов в рамках долговых обязательств по генеральным кредитным соглашениям от 29.09.2006 (с изменениями и дополнениями), от 01.07.2007 (с изменениями и
характером его отношений с обществом «Мостострой-12» и предприятием «Фоника». Об этом было известно Татфондбанку, оценившему финансовое состояние группы лиц как положительное. Татфондбанк в период заключения кредитных и обеспечительных сделок не имел оснований полагать, что выданные обществу «Мостострой-12» кредиты являются заведомо невозвратными. Заинтересованность Татфондбанка по отношению к заемщику и поручителям не установлена. В связи с изложенным суд первой инстанции не усмотрел оснований полагать, что при заключении договоров поручительства Татфондбанк злоупотребил правом, преследовал противоправную цель причинения вреда кредиторам ФИО1 Постановлением суда апелляционной инстанции определение суда первой инстанции отменено, заявление ФИО2 удовлетворено, договоры поручительства признаны недействительными. Суд апелляционной инстанции исходил из следующего. Само по себе наличие у ФИО1 полномочий действовать от имени общества «Мостострой-12» и предприятия «Фоника» без доверенностей не свидетельствует о том, что он был конечным бенефициаром названных организаций. ФИО1 не являлся участником предприятия «Фоника». Доказательств подконтрольности заемщика и второго поручителя ФИО1 материалы спора не содержат. Суд апелляционной инстанции счел, что общество
по себе наличие задолженности перед отдельным кредитором не свидетельствует о неплатежеспособности либо о недостаточности имущества должника; неоплата конкретного долга отдельному кредитору не может отождествляться с неплатежеспособностью. В соответствии с правовым подходом, изложенным в пункте 6.1 Обзора судебной практики и определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.06.2020 № 306-ЭС20-224(2,3,5), при предоставлении компенсационного финансирования подконтрольному обществу путем заключения с независимым кредитором договора поручительства нахождение должника в состоянии имущественного кризиса следует устанавливать на момент заключения обеспечительных сделок. Финансовая подконтрольность или иные обстоятельства, свидетельствующие о том, что кредитор каким-либо образом контролировал должника, определял его поведение или иным способом влиял на его деятельность, не установлено. При таких обстоятельствах допущенные судами обеих инстанций нарушения норм материального права привели к неполному выяснению обстоятельств спора, доводы кредитора об отсутствии имущественного кризиса должника в спорный период не получили надлежащей оценки судов, поэтому на основании пункта 3 части 1 статьи 287, частей 1, 2 статьи 288 АПК РФ обжалуемые определение
которых осуществлялась передача бухгалтерской и налоговой отчетности, а также банковских операций спорных контрагентов и общества «СтройПанельКомплект». Так, учредителем, руководителем общества «АВ-Строй» в спорном периоде являлся бывший работник налогоплательщика ФИО6, занимавший в 2012-2016 годы должность ведущего инженера. Заместитель главного бухгалтера налогоплательщика ФИО7 одновременно являлась бухгалтером общества «ПСК «Эверест», а также оказывала услуги по ведению учета и направлению документов обществу «АВ-Строй». По обществу «ПСК «Эверест» налоговым органом установлена не только согласованность действий (через ФИО7), но и финансовая подконтрольность данной технической организации (возвратность денежных средств). Должностные лица налогоплательщика обладали информацией об отсутствии трудовых и материальных активов у названного контрагента. При анализе документов, полученных от контрагентов общества «АВ-Строй», налоговым органом установлено, что товарно-материальные ценности для выполнения строительных работ от имени общества «АВ-Строй» получали сотрудники налогоплательщика ФИО7 (в 2016-2018 годах - первый заместитель главного бухгалтера общества «СтройПанельКомплект»), ФИО8 (в 2016-2017 годах - мастер, в 2018 году - мастер и производитель работ (прораб) - инженер по
общества «Газнефтетрэйдинг» ФИО8, учредитель общества ФИО6, главный бухгалтер налогоплательщика ФИО9 и руководитель, учредитель общества «Нортнефть» ФИО7 в 2013-2014 годах осуществляли трудовую деятельность в обществе с ограниченной ответственностью «Маннергейм» (данные справок № 2-НДФЛ); использование единого IР-адреса 87.249.30.138 для доступа к системе «Банк-Клиент»; обращение для совершения юридически значимых действий к одному нотариусу г. Москвы – ФИО10; использование одного адреса электронной почты (rpashkov@уаndex.ru) в заявлениях о внесении изменений в сведения о юридическом лице по форме № Р14001; финансовая подконтрольность общества «Нортнефть» заявителю «Газнефтетрэйдинг» (из общего объема поступлений денежных средств в адрес общества «Нортнефть» за 2017-2019 годы от заявителя 59.44%; согласованность организаций (ФИО11, получавшая в 20122014 годах доход у заявителя имела доверенность на представление документов для открытия и ведения банковского счета общества «Нортнефть», выданную директором налогоплательщика ФИО7; перечисление в 2017-2019 годах денежных средств на лицевые счета учредителя общества ФИО6, ФИО11 в размере 1 296 100 руб. и 79 338.41 Евро и работником общества «Нортнефть»
ходе мероприятий налогового контроля выявлено, что ООО «Вектор» является контрагентом с высокими налоговыми рисками, представлена следующая информация: налоги не уплачивает, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; в ходе анализа представленных документов анализируемым налогоплательщиком (ООО «Вектор»), расширенных банковских выписок, АСК НДС-2 за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 выявлено отсутствуют необходимые ресурсы для ведения финансово-хозяйственной деятельности; размер налоговых вычетов составляет более 99 %; установлены расхождения вида «разрыв» в последующих звеньях, согласно «дерево связей»; финансовая подконтрольность - 68,37 %; отсутствие платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.); при анализе банковской выписки установлено перечисление денежных средств в адрес ИП (без НДС) и организаций, обладающих высокими налоговыми рисками (отсутствие транспортных средств, трудовых и материальных ресурсов и т.д.); в ходе анализа банковских выписок контрагентов, которым ООО «Вектор» перечисляет денежные средства «за транспортные услуги», установлено отсутствие у контрагентов ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности,
терроризма» закреплено понятие бенефициарный владелец. Бенефициарным владельцем является физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. ФИО8 является индивидуальным предпринимателем, отчетность представляется с (), который совпадает также с IP-адресами вышеуказанных организаций, таким образом, отчетность представляется с одной точки доступа. Между взаимозависимыми лицами присутствуют финансовые потоки и договорные взаимоотношения, тем самым установлена финансовая подконтрольность указанных лиц. На расчетный счет ИП ФИО8 в период ДД.ММ.ГГГГ годов поступали денежные средства от ООО «Сибгазсервис», «ТрансСервис», ООО «Кварц» (ООО «СМК») по договорам цессии, займа, а также оплата по счетам. Прослеживают финансовые потоки между ООО «Стройиндустрия» и ООО «ТрансСервис», ООО «Сибгазсервис» на протяжении ДД.ММ.ГГГГ годов, как по доходной, так и расходной части. Также установлены перечисления ООО «Стройиндустрия» в адрес ООО «Кварц» в ДД.ММ.ГГГГ году денежных средств в качестве выплаты займов. С расчетного счета
