бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности (квартальные и годовые балансы (форма № 1, 2) с отметкой налоговой инспекции, отчетность во внебюджетные фонды и органы статистики (расчетные ведомости) с соответствующими отметками о принятии; книгипокупок и продаж с даты регистрации по текущее время; расшифровку строк баланса (и документов, подтверждающих внесение сведений в соответствующую строку баланса); расшифровку дебиторов и кредиторов с даты регистрации по текущее время (наименование кредитора/дебитора (наименование, ИНН/КПП, ОГРН), сумма, дата возникновения обязательства, сущность исполнения (предмет договора), документы, подтверждающие возникновение обязательства, и документы, подтверждающие полное или частичное исполнение обязательства)); трудовые договоры, приказы о принятии на работу, об увольнении, сведения о работниках, бывших работниках, перед которыми имеется задолженность (СНИЛС, адрес, паспортные данные, конт. тел.), а также сведения о фактической численности работников в форме справки, утвержденное штатное расписание или штатную расстановку рабочих; положения об учетной политике; отчетность дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений; декларации по налогу на прибыль, НДС, по налогу на имущество
(24 930 004 рубля) исчислил НДС в размере 10 % в сумме 2 493 000 рублей и выставил корректировочный счет-фактуру от 29.12.2011 № КОР – TIP00001. Налогоплательщик отразил данную сумму НДС в книгепокупок в 4 квартале 2011 года и учел в составе налоговых вычетов в декларации за 4 квартал 2011 года. В регистрах бухгалтерского учета налогоплательщик данную операцию отразил по кредиту счета 90.1.210 «Выручка от продаж» «сторно» в сумме 24 930 004 рублей, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90 за 4 квартал 2011 года. Сумма НДС в размере 2 493 000 рублей отражена «сторно» по дебету счета 90.3 «НДС от реализации» и кредиту счета 68 «НДС». Таким образом, поставщик (общество) предоставил покупателю вознаграждение в форме ретроскидки и передал ему сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара. Инспекция провела выездную налоговую проверку завода по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности
представило доказательств осведомленности о том, каким образом должны были исполняться условия договоров субподряда. Так суды установили, что в исполнительной и иной документации, оформляемой при строительстве, нет сведений о выполнении работ обществом «Ставсервис»; в актах приемки возведенных объектов данный контрагент в перечне субподрядных организаций не значится; у общества отсутствуют необходимые квалифицированные специалисты для производства всего комплекса работ по договорам. Кроме того, общество передало налоговому органу книгипокупок, где отражены выставленные контрагентом счета-фактуры, сами же счета-фактуры отсутствуют; контрагент не представил счета-фактуры, выставленные в адрес общества, акты по форме КС-2, справки по форме КС-3 и общий журнал работ по объектам; некоторые договоры и первичные документы подписаны от имени контрагента неуполномоченным лицом. Представленные в материалы дела в ходе судебного разбирательства копии счетов-фактур не соотносятся со счетами-фактурами, исследованными инспекцией в ходе проверки, происхождение копий представленных в ходе судебного разбирательства счетов-фактур, налогоплательщик не раскрыл. Принимая во внимание данные обстоятельства, а также выявленные противоречия в документах, служащих
делу являются накладные № 17-02551014470, №17-02555002385 от 02.02.2017 и № 17-02551041924, № 17-02555006989 от 23.03.2017; сведения из книги покупок ООО «КМС». Однако вышеуказанные накладные не подтверждают факт спорных поставок, так как не отвечают требования законодательства о бухгалтерском учете, из них невозможно установить имеют ли они отношение к какой-либо из спорных спецификаций. Согласно выводам суда, из анализа книги покупок следует, что ООО «КМК» отразило в бухгалтерском учете факт состоявшейся поставки товара от ответчика. Однако книга покупок, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, содержит сведения о счетах-фактурах, составленных продавцом, но не подтверждает факт поставки по конкретным накладным. В судебное заседание третье лицо, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку не обеспечило. В связи с изложенным, апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие третьего лица, в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Представитель истца в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда
Бухгалтерская справка является первичным учетным документом и на ее основании составлены регистры бухгалтерского учета: - для аналитического учета- карточка счета по сч.60-1 «Расчеты с поставщиками» и карточка сч. 90-1 «Прочие доходы». - для синтетического учета - журнал-ордер по сч. 60-1 «Расчеты с поставщиками» и журнал -ордер по сч.90-1 «Прочие доходы». В учетной политике общества отражено, что регистрами налогового учета являются: журнал-ордер по счетам бухгалтерского учета, карточка счета по счетам бухгалтерского учета, книга продаж, книга покупок, форма 1-НДФЛ, карточка учета начислений по ЕСН и страховым взносам, что соответствует положениям ст. 313 НК РФ. В период проверки налоговому органу были предоставлены все запрашиваемые документы, пояснения и регистры налогового учета. В противном случае это нарушение нашло бы отражение в акте проверки. На начало 2008г. в учете по расчетам с поставщиками и прочими кредиторами (ООО «Запорная арматура», 000 «Вентех» и ООО «Волгоградхимзащита») числилась кредиторская задолженность в следующих размерах: по ООО «Запорная арматура» 356
самосвалов, которые ранее были переданы ответчиком должнику по договору №РТ-2-24/01 от 24.01.2014 не свидетельствует о недействительности договоров. Ответчик приводил доводы о том, что только один договор (№21 от 01.06.2016) является недействительным. Податель жалобы ссылается на пункт 3.2 договора №РТ-2-24/01 от 24.01.2014. За самосвалы с VIN LZGJLDR53DX049877, LZGJLDR55DX049878 должник оплату не производил, самосвалы не передавались по акту, право собственности на них не перешло. Налоговый орган расценивает счет-фактуру как единственный документ, который можно регистрировать в книге покупок (форма обратной реализации). Обратная реализация была невыгодна для ответчика в связи с исчислением налога на прибыль. Стороны решили заключить договор купли-продажи, которым лишь для вида по документам ответчик должен был вернуть два самосвала, на которые у должника отсутствовало право собственности. Для этих целей был заключен договор №21 от 01.06.2016 на сумму 6 600 000 руб. Дополнительным соглашением от 06.06.2016 был произведен зачет взаимных требований по договорам №РТ-2-24/01 от 24.01.2014 и №21 от 01.06.2016. Ответчик
с п. 45.4 Приказа ФНС России от 29.10.2014 по строкам 010 - 180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10- 16 книги покупок. Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8,10-16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137. То есть, строка 180 соответствует графе 16 Книгепокупок (форма книги покупок утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) где отражается сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса.
с пунктом 45.4 Приказа ФНС России от 29.10.2014 по строкам 010 - 180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10- 16 книги покупок. Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8,10-16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137. То есть, строка 180 соответствует графе 16 Книге покупок (форма книги покупок утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) где отражается сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса.
2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 года за № 189, от 27.07.2002 года за № 575, от 16.02.2004 года за № 84, от 11.05.2006 года за № 283, от 26.05.2009 года за № 451, с изменениями, внесенными решением Верховного суда РФ от 10.07.2002 года № ГКПИ 2001-916), книгупокупок, форма документа утверждена постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 года за № 189, от 27.07.2002 года за № 575, от 16.02.2004 года за № 84, от 11.05.2006 года за № 283, от 26.05.2009 года за № 451, с изменениями, внесенными решением Верховного Суда РФ
