Льгота на недвижимое имущество - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба в указанной части может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Основанием для принятия решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса, в отношении объекта недвижимого имущества – здания гостиницы «Хаятт Ридженси Сочи». Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды трех инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства и руководствуясь положениями статей 373, 374, 375, 381 Налогового кодекса, Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон об энергосбережении), Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности

коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации установила: ФГУП «Производственное объединение «Машиностроительный завод «Молния»» обратилось в суд с заявлением о признании недействующим со дня принятия п.п.16 п.1 ст.4 Закона г. Москвы № 64 от 5.11.2003 г. «О налоге на имущество организаций» в части слов «и находящихся в собственности города Москвы», ссылаясь на то, что налоговая льгота не может быть поставлена в зависимость от указанного в оспариваемом положении Закона критерия. В соответствии с п.1 ст.373 Налогового кодекса Российской Федерации ФГУП Производственное объединение «Машиностроительный завод «Молния»» является плательщиком налога на имущество организации. Недвижимое имущество за ФГУП «Производственное объединение«Машиностроительный завод «Молния»» закреплено на праве хозяйственного ведения, собственником имущества предприятия является Российская Федерация. Закон г. Москвы № 64 от 5.11.2003 г. «О налоге на имущество организаций» регулирует отношения по уплате налога на движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации. Указание в п.п.16 п.1 ст.4 Закона г. Москвы № 64 от 5.11.2003

для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством (пункт 1 статьи 130, пункт 1 статьи 133, статья 134 Гражданского кодекса), не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение рассматриваемой льготы, поскольку эти критерии не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости – зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации – могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным. Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в силу пункта 6 статьи 81 Гражданского кодекса имеет доказательное значение для целей применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 и пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса, но также не

период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В силу пункта 2 статьи 372 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. На территории Санкт-Петербурга налог на имущество организаций установлен Законом Санкт-Петербурга N 684-96. Приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29.12.2020 N 128-п утвержден Перечень объектов недвижимого имущества , в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год (далее - Перечень). Как установлено налоговым органом спорные помещения, приобретенные предпринимателем по договору от 23.08.2021, образованы в результате разделения помещения 5-Н,10-Н с кадастровым номером 78:12:0006302:5572, площадью 2 312,4 кв.м., которое было включено в Перечень на 2021 год. В соответствии с абз. 2 пункта 10

котором будет указано на высокий класс энергетической эффективности. Указанная позиция подтверждается письмом Минфина России от 02.02.2017 № 03-05-04-01/5599, а также от 29.05.2017 № 03-05-04-01/32877. В последнем из писем уточнено лишь то, что энергетический паспорт, подтверждающий высокий класс энергетической эффективности, должен быть у налогоплательщика уже на дату постановки на бухгалтерский учет вновь вводимого объекта недвижимого имущества. Судом первой инстанции установлено и сторонами не оспаривается, что ООО «КИТ Екатеринбург» заявило о применении рассматриваемой льготы в отношении трех объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами: 66:41:0529002:100, 66:41:0529002:246, 66:41:0529002:101, средняя стоимость которых за отчетный период составила 85 510 729 рублей. В подтверждение льготы общество представило в ходе проверки энергетические паспорта: №ЭП-08/09-16Д 3-5 этажного здания ТРЦ «Глобус» после реконструкции, расположенного по адресу: <...>, площадью 54255,9 кв. м; №ЭП-07/09-16Д на объект «Здание киноцентра-2 очередь», расположенное по адресу: <...>, площадью 10985, 4 кв. м. Согласно представленным энергетическим паспортам указанные объекты имеют класс энергетической эффективности – В (высокий)

если административный истец ранее обращался за взысканием денежных средств за период с 2013 по 2015 года на сумму <данные изъяты> руб., а позднее за период с 2013 по 2017 года на сумму <данные изъяты> руб., то данные судебные приказы ею получены не были, ей было известно их содержание только в части. Также, полагает, что в рамках данных заявлений уже были взысканы средства. Кроме того, пояснила, что обращалась в Инспекцию с заявлениями о применении льготы на недвижимое имущество в 2015,2016,2017 и 2018 году, которые подавались в форме, определенной административным истцом, в одном экземпляре и регистрировались в специальном журнале. Указала, что является пенсионером с 2005 года, что подтверждается пенсионным удостоверением №, в связи с чем ссылается на ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах и сборах на имущество физических лиц», согласно которой налога на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством

и иных лиц, у которых имеются эти сведения (абзац 2 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации). По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (абзац 6 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что право на налоговую льготу на недвижимое имущество имеют, в том числе пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение

один земельный участок в 2019 году новым собственником ФИО5 На основании решения Преображенского районного суда г. Москвы от 19 июля 2018 г. все земельные участки и строение с кадастровым номером № переданы в собственность его супруге ФИО5 Он обращался в налоговый орган с просьбой о перерасчете земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако налоговый орган перерасчет налогов не произвел. При рассмотрении дела административный истец требования уточнил, указав, что имеет право на льготу на недвижимое имущество , земельный участок с 2016 года. Однако, поскольку налоговый орган считал, что указанный гараж является иным строением, он не мог воспользоваться своим правом на применение льгот. Считает незаконными действия налогового органа по начислению налога на гараж как на иное строение. Не согласен с распределением сумм переплаты, полагая, что произведенные им переплаты необходимо направить в счет уплаты страховых взносов за предыдущие периоды. В ходе рассмотрения дела произведена замена административного ответчика ИФНС России по г.

Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. В соответствии ос статьями 375 и 378.2 НК РФ в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества. Согласно положений Закона Московской области от 21 ноября 2003 года №150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества , налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в размере: в 2017 году - 1,5 процента, в 2018 году - 1,5 процента, в 2019 году - 1,5 процента, в 2020 году и последующие годы - 2 процента.