Максимальная налоговая ставка по земельному налогу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в налоговый орган представлены налоговые декларации по земельному налогу за 2013-2015 годы, в соответствии с которыми суммы налога, подлежащего уплате, составили (т.1 л.д.71-73): за 2013 год – 27 040 руб. (с учетом решений по камеральным налоговым проверкам); за 2014 год - 22 359 руб.; за 2015 год - 8 771 руб. При исчислении суммы земельного налога общество применяло налоговую ставку в размере 0,3%. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ максимальная налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3% предусмотрена в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Из указанного пункта следует, что для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах)

виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда» установлена налоговая ставка в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков ( максимальная ставка», к которым и относится спорный земельный участок. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 10 225 294,20 руб. Как верно установлено судом, в рассматриваемом споре, размер земельного налога и соответственно сумма годовой арендной платы должны составлять 153 379 , 41 руб., из расчета кадастровой стоимости земельного участка в размере 10 225 294,20 руб. и налоговой ставки по земельному участку 1,5% (10 225 294,20 х 1,5% х 1 (доля в праве собственности). В совокупности представленных доказательств по делу, суд считает, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, расчет арендной платы с 12.08.2017 следует исчислять из размера налога на земельный участок. Относительно доводов ответчика о том, что для применения льготного порядка исчисления размера арендной платы за весь земельный участок, ограниченный в обороте, необходимо установить

(с 2020 года) претерпел изменения в части максимального допустимого размера ставки земельного налога, это означает, что орган местного самоуправления мог устанавливать любую ставку земельного налога, с единственным ограничением - верхним ( максимальным) пределом. Применительно к обстоятельствам настоящего дела орган местного самоуправления изменил ставку до 1.5% в 2020 году, следовательно, указанные изменения для заявителя наступают с 2021 года. Схожая правовая позиция была поддержана Верховным Судом Российской Федерации (Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2022 N 309-ЭС22-24255). При этом, как отмечено судами, в нарушении положений часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, налоговым органом не представлено доказательств об ином виде разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 50:13:0040129:83. Доводы кассационной жалобы о применении к спорным правоотношениям повышенной ставки земельного налога в размере 1,5 % (исходя из фактически осуществляемой деятельности) противоречат правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 04.02.2020 № 308-ЭС19-18258, от 24.06.2022 № 310-ЭС22-2242 и др. Кроме того,

следует из Паспорта технического средства – автомобиля УАЗ-39094 тип данного автомобиля определен как грузовой, категория «В», мощность двигателя – 84 (61,8) л.с., максимальная масса – 3050 кг. Согласно Закону Хабаровского края от 26.11.2002 г. № 70 «О транспортном налоге в Хабаровском крае», действовавшем в 2005 году, налоговая ставка в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно определена в сумме 25 рублей с каждой лошадиной силы; в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) налоговая ставка установлена в 9 рублей. Заявитель уплачивал транспортный налог по ставке 9 рублей. Однако поскольку автомобиль УАЗ-39094 согласно паспорту технического средства является грузовым автомобилем, налоговым органом правомерно произведено доначисление налога по ставке 25 рублей. В части доводов о неправомерном доначислении земельного налога заявление КГУ «Иннокентьевский лесхоз» суд считает подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. КГУ «Иннокентьевский лесхоз» в силу требований пункта 1 статьи 388 Налогового

утверждении коэффициентов для арендной платы за использование земельных участков без проведения торгов, государственная собственность на которые не разграничена, на территории Немецкого национального района Алтайского края» в части установленных в пункте 1 приложения коэффициента К в размере 3 и коэффициента К1 в размере 0,003 для расчета арендной платы в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования (7-10 т.2). Основанием для признания недействующим коэффициента К1 также явилось отсутствие экономического обоснования, а соответствие этого коэффициента максимальной налоговой ставке по земельному налогу согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации не является само по себе достаточным доказательством обоснованности коэффициента. В зависимости от коэффициента К по виду разрешенного использования коэффициент К1 может отличаться от ставки земельного налога. При принятии Решения от ДД.ММ.ГГ коэффициент К1 вновь установлен в размере 0,003, при этом каких-либо пояснений относительно обоснованности данного коэффициента стороной административного ответчика не представлено, исходя из протокола сессии Совета депутатов не следует, что депутаты обсуждали обоснованность этого коэффициента,

<данные изъяты> договорами аренды. По тем же основаниям (как не подтверждающая обоснованность оспариваемых коэффициентов) подлежит отклонению и ссылка в судебном заседании представителя МКУ «Отдел по имуществу и земельным отношениям Администрации <данные изъяты> района Алтайского края» <данные изъяты> на предусмотренную частью 14 статьи 39.11 Земельного кодекса Российской Федерации начальную цену предмета аукциона на право заключения договора аренды земельного участка в размере не менее полутора процентов кадастровой стоимости такого земельного участка. Соответствие коэффициента К1 максимальной налоговой ставке по земельному налогу согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации не является само по себе достаточным доказательством обоснованности коэффициента. В зависимости от коэффициента К по виду разрешенного использования коэффициент К1 может отличаться от ставки земельного налога. Из представленных стороной административного ответчика доказательств не следует обсуждение коэффициентов К и К1, сопоставление арендной платы с учетом данных коэффициентов и земельного налога. Установление размера коэффициентов К и К1 относится к полномочиям органа местного самоуправления, в связи с чем

Федерации и на других территориях Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». В соответствии со статьей 7 Закон Воронежской области от 6 октября 2011 года № 127-03 максимальный размер общей площади земельных участков (приусадебный и (или) полевой земельные участки), которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в соответствии с Законом Воронежской области от 13 мая 2008 года № 25-03 «О регулировании земельных отношений на территории Воронежской области» установлен в размере 1,5 га, размер полевого земельного участка, в том числе составляет 1 га. Таким образом, по смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

максимальная масса которых более 3,5 т., но не превышает 12 т.; либо механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых превышает 12 т. При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что при исчислении транспортного налога на FAUN ATF45-03, г/н /__/ надлежит применять дифференцированные налоговые ставки, установленные Законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» для категории «грузовые автомобили». Ссылка апеллянта на то, что спорное транспортное средство является автокраном и к нему не может быть применена налоговая ставка как на грузовой транспорт, основана на ошибочном толкования норм законодательства, регулирующих спорный вопрос. Кроме того, по делу установлено, что ФИО1 является собственником приведенных выше объектов недвижимого имущества (земельные участки, нежилые здания и квартиры). На основании п.1 ст. 388, ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, срок уплаты по которым в соответствии с абз.3 ч.1 ст. 397, п.1