Материальная выгода прощенный долг - гражданское законодательство и судебные прецеденты

на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке. Директор Департамента А.В.САЗАНОВ ------------------------------------------------------------------

223, 224 НК РФ распространяются в целом на налогоплательщиков физических лиц, в т.ч. и на индивидуальных предпринимателей. Кроме того, статьей 227 НК РФ предусмотрены особенности исчисления сумм НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в т.ч. физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица только по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п. 1. ст. 227 НК РФ). Таким образом, учитывая, что материальная выгода по полученным ИП ФИО7 беспроцентным займам, а также прощенный долг по возврату заемных средств не являются доходами, полученными ИП ФИО7 от предпринимательской деятельности, НДФЛ с указанных доходов в порядке п. 1 ст. 226 НК РФ ичисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, т.е. ООО «СавТрансАвто». В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет

так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса. В силу подпункта 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. В письме Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-06/3-106 указано, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13

октября 2018 года о реструктуризации задолженности по договору потребительского займа, согласно которому сумма займа с начисленными процентами составляет ... руб., в том числе ... руб. – сумма займа, ... руб. – проценты за пользование займом, и иные представленные заинтересованным лицом ООО МФК «Джой Мани» документы, а также факт исполнение заемщиком соглашения от 11 ноября 2018 года, не позволяют сделать вывод о получении ФИО1 материальной выгоды при прощении займодавцем части долга по договору займа, поскольку представленное соглашение о реструктуризации ФИО1 не содержит условий о сумме прощенного долга , размере задолженности до ее снижения и согласии с ними заемщика. Уведомление ООО МФК «Джой Мани» от 11 октября 2018 в адрес ФИО1 об информировании налоговых органов о сумме прощенного долга также обосновано не признано судом в качестве признание его должником, поскольку носит односторонний характер. Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым агентом сумма прощенного долга расценена как материальная выгода ФИО1, с учетом

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. При этом в соответствии с п. 7 ст. 4 ФЗ от 29.12.2015 г. № 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ» действие положений п. 64 и п. 65 ст. 217 НК РФ распространяется на правоотношения возникшие с 1 января 2014 года. Налоговым органом в отношении административного ответчика проведена проверка в связи с предоставлением ООО Кит Финанс Капитал справки по форме 2 НДФЛ. В ходе проверки установлено, что ФИО3 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрел в собственность квартиру, находящуюся по адресу <адрес>. В соответствии с п. 1.4 Договора стоимость квартиры составила 3600000 рублей. Квартира приобретена за счет собственных средств ФИО3 и кредитных средств предоставленных для этих целей АКБ «Московский Банк Реконструкции и Развития». На основании справки формы 2 НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО3 получил доход в виде прощенного долга по кредитному

с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору, введены в действие Федеральными законами от 26.07.2019 № 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020, и прямо не предусматривают обратную силу, т.е. не могут распространяться ретроспективно на правоотношения до 01.01.2020. В письмах ООО «Филберт» от 20.03.2020 № 414 и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 04.03.2020 № 06-30/01970 верно разъяснено, что в рамках соглашения об урегулировании финансовых обязательств от 21.08.2018, по условиям которого прощена часть долга , у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенного долга по кредитному договору (основной суммы кредита

не имеется. Считает, что на основании п. 72 ст. 217 НК РФ, доход, полученный ею в 2017 году в виде списания ООО Банк «НЕЙВА» задолженности, признанной банком безнадежной к взысканию, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). Полагает, что суд неверно применил нормы материального права, посчитав, что прощенный долг – это материальная выгода. Указывает, что суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходы должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу. В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ответчик признала начисленную сумму основного долга и пеней за нарушение ею договорных обязательств. В суде первой инстанции она также не соглашалась и не признавала действия банка по начислению пеней. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области ФИО2 в судебном заседании апелляционной инстанции просил решение суда оставить без изменения. Административный ответчик ФИО1, представитель