статьи 40 Таможенного кодекса в таможенную стоимость подлежит включению часть дохода/выручки, к которой относится, в том числе, и выручка, полученная лицом в качестве дивидендов, в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. В соответствии с данной нормой в структуру таможенной стоимости ввозимых товаров в качестве дополнительных начислений включена часть чистой прибыли, полученная в виде дивидендов, как часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу, а не вся прибыль в виде дивидендов, перечисленная продавцу-учредителю общества («Pull & Bear Espana S.A.», Испания). Расчет дополнительных начислений, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, был произведен, как указывает таможня, на основании документов, предоставленных обществами без искажения фактов финансово-хозяйственной деятельности, путем последовательного исключения из общего дохода организации суммы доходов, полученных от реализации иных товаров и иных видов деятельности, что подтверждается материалам проверки. Приведенные доводы,
займодавцам, но не выплаченные по состоянию на 23.01.2013, переведены в основной долг (сумму займов). По результатам проверки инспекцией принято решение от 28.11.2017 № 10-21/183/1269. Решением управления от 13.04.2018 № 24-12-468 решение инспекции отменено в связи с нарушением существенных условий проведения проверки и вынесено новое решение о начислении обществу 3 327 087 рублей налога на прибыль с дивидендов и 1 705 714 рублей пеней, а также об уменьшении убытка на 41 627 707 рублей за 2013 год и на 22 855 091 рубль за 2014 год. Основанием для принятия решения послужил вывод управления о необходимости суммирования задолженности общества перед иностранными займодавцами и банком, поскольку учредителем обоих займодавцев является одно и то же лицо, которое также предоставило поручительство по обязательствам перед банком. По мнению налогового органа, вся сумма задолженности перед займодавцами и банком является контролируемой перед юридическим лицом, под руководством которого сформированы все долговые обязательства. Учитывая суммирование задолженности перед займодавцами и банком,
в качестве дивидендов, в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. Таким образом, положения таможенного законодательства прямо указывают на необходимость включения части дохода (дивидендов), имеющего отношение к ввозимым товарам, в таможенную стоимость товаров. В соответствии с указанной нормой в структуру таможенной стоимости ввозимых товаров в качестве дополнительных начислений включена, как указывает таможня, часть чистой прибыли, полученной в виде дивидендов, как часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, а не вся прибыль в виде дивидендов, перечисленная продавцу-учредителю общества («BERSHKA BSK ESPANA SA.», Испания). Расчет дополнительных начислений, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, произведен на основании документов, предоставленных обществом, после последовательного исключения из общего дохода организации суммы доходов, полученных от реализации иных товаров и иных видов деятельности. Приведенные доводы, изложенные в кассационной жалобе таможни, заслуживают внимания и признаются основанием для рассмотрения кассационной жалобы вместе
судом установлены следующие обстоятельства. Как следует из материалов дела, на основании поручения и.о. начальника Инспекции от 07.10.2021 №910320210038002, административным органом проведена проверка соблюдения обществом требований валютного законодательства. На основании информации, содержащейся в информационных системах ФНС России, документов и информации, поступивших от ООО «Браво» письмом №14 от 18.08.2021, административным органом установлено, что общество согласно приказу №26 от 26.12.2019 «О выплате дивидендов учредителям ООО «Браво» авансом по итогам работы за 9 месяцев 2019 года» осуществило начисление дивидендов учредителю иностранному физическому лицу – гражданина Украины – нерезиденту Кострубе Владимиру Алексеевичу в сумме 85 000,00 рублей. По результатам проведенной проверки административным органом составлен акт от 07.10.2021 № 910320210038004 проверки соблюдения валютного законодательства, в котором зафиксировано, что ООО «Браво» осуществлена выплата дохода (дивидендов) в наличной форме физическим лицам - нерезидентам, минуя уполномоченные банки, в частности гражданину Украины Коструб Владимиру Алексеевичу. По факту перечисления платежным поручением №280 от 26.12.2019 на расчетный счет Тарасовой О.М. дивидендов,
года представили справку о доходах за Степанову Г.Д. с суммой дохода ноль рублей (л.д. 123-138). Основным местом работы Степановой Г.Д. является осуществление трудовой деятельности в АО «ФРЕЙТ ЛИНК» (л.д.122). Отсутствие начисления заработной платы в ООО «МАГНОЛИЯ», ООО «АТЛАНТИС» свидетельствует о номинальности Степанова Г.Д. в качестве учредителя, руководителя ООО «МАГНОЛИЯ». Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, среднесписочная численность ООО «Магнолия» в 2018-2019 годах составляла 1 человек. Сведения за 2020-2021 года не представлены. Сведения о начислении дивидендов учредителю ООО «МАГНОЛИЯ» также отсутствуют. (л.д. 152-155). Сотрудниками УФНС России по Республике Башкортостан проведен допрос Степановой Г.Д. (протокол допроса от 29.07.2020 № 26-2020/5-1/2907 на л.д. 142-151). В ходе допроса Степанова Г.Д. на вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности организации, затруднялась отвечать либо отказывалась, ссылалась на ст. 51 Конституции РФ. Согласно протоколу осмотра от 30.06.2021 № 419 ООО «Магнолия» по адресу местонахождения 450027, г. Уфа, ул. Трамвайная, д. 4А, офис 18 не располагается (30.09.2021 внесена запись о
налогоплательщиком, передал платежные поручения на исполнение в банк, кроме того, на расчетном счете банка имелся необходимый остаток денежных средств. Ответчик по заявленным требованиям возражает по основаниям, изложенным в отзыве. В соответствии с ч. 4 ст. 137 АПК РФ суд завершил предварительное судебное заседание и открыл заседание суда в первой инстанции. Из материалов дела следует, что 25 сентября 2015 года общим собранием учредителей ООО «ЛюксИнтерСтрой» (далее по тексту - ООО «ЛИС») принято решение о начислении дивидендов учредителям общества за 2014 год в размере 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей. 21 октября 2015 года была осуществлена выплата дивидендов, а 22 октября 2015 года платежным поручением № 655 от 21.10.2015 ООО «ЛИС» перечислило налог на доходы физических лиц с дивидендов в сумме 195 000 рублей. Согласно выписке банка АО «РУССТРОЙБАНК» (далее по тексу - Банк) за 22.10.2015, указанный платеж был списан со счета ООО «ЛИС», но по акту сверки расчетов
поручения и.о. начальника Межрайоной инспекции ФНС России № по Республике Крым ФИО3 от должностным лицом Межрайоной инспекции ФНС России № по Республике Крым проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства по выплатам учредителям-нерезидентам дивидендов ООО «Браво» за период с по , по результатам которой установлено, что ООО «Браво», генеральным директором которого является Тарасова О.М., согласно приказу от № «О выплате дивидендов учредителям ООО «Браво» авансом по итогам работы за 9 месяцев 2019 года» осуществлено начисление дивидендов учредителю ООО «Браво» гражданину ФИО. По заявлению Тарасовой О.М., действующей в интересах ФИО. на основании нотариально удостоверенной доверенности, дивиденды в сумме 680000,00 руб., принадлежащие ФИО., согласно платежному поручению от 26 декабря 2019 года № перечислены ООО «Браво» на банковский текущий счет, принадлежащий Тарасовой О.М., при этом код платежа «50 110», определяющий принадлежность операции к валютным, в платежном поручении не указан. денежные средства в сумме 680000,00 руб. были получены иностранным гражданином ФИО2, действующим на основании
банк. Так, было установлено, что согласно документам, представленным ООО «БРАВО» в адрес Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым за исх. №14 от 18.08.2021, ответственным должностным лицом за соблюдение требований валютного законодательства по выплатам учредителям-нерезидентам дивидендов по состоянию на 06.04.2021 являлась генеральный директор Тарасова О.М. Генеральным директором ООО «БРАВО» Тарасовой О.М. согласно приказа №<номер> от <дата> «О выплате дивидендов учредителям ООО «БРАВО» авансом по итогам работы за 9 месяцев 2019 года» осуществлено начисление дивидендов учредителям ООО «БРАВО», в том числе иностранному физическому лицу - гражданину ФИО. ООО «БРАВО» в лице генерального директора Тарасовой О.М. уполномочено выступить в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц для указанного иностранного лица. Письмами №11 от <дата>; №<номер> от <дата>; №<номер> от <дата> ПАО «РНКБ» неоднократно уведомляло ООО «БРАВО» об изменениях валютного законодательства, в частности его ужесточения, что подтверждает осведомленность генерального директора Тарасовой О.М. как единоличного органа управления ООО «БРАВО» о
