Налогообложение адвокатов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

2 ноября 2020 г. № СД-4-3/17969@ «О направлении письма Минфина России от 19 октября 2020 г. № 03-11-09/91070», установил: письмом от 2 ноября 2020 г. № СД-4-3/17969@ (далее - Письмо) Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) направила в адрес нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) от 19 октября 2020 г. № 03-11-09/91070 по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами , учредившими адвокатский кабинет, в котором, сославшись на положения пункта 1 статьи 34611 и подпункта 10 пункта 3 статьи 34612 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Кодекс), Минфин России указал, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и пришел к выводу о том, что применение УСН адвокатами Кодексом не разрешается. ФИО2 обратился в Верховный

2015 года. До начала судебного заседания от Адвокатской палаты Новосибирской области поступил ответ на запрос во исполнение определения от 12.02.2015 года, в котором пояснила, что данное определение не может быть исполнено Адвокатской палатой Новосибирской области в связи с тем, что таких документов в адвокатской палате нет и не может быть в соответствии с положениями ст. 29 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Порядок ведения кассовых операций в адвокатском кабинете и налогообложение адвокатов регулируются соответствующим федеральным законодательством. Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, по доходам и расходам отчитываются в налоговом органе установленным порядком самостоятельно. 10.03.2015 года по средствам электронной связи от ФИО5 поступили объяснения, в которых ФИО5 поясняет, что: 1) 30.01.2012г. между ней, адвокатом адвокатского кабинета Адвокатской палаты НСО ФИО5, регистрационный номер в реестре адвокатов № 54/1217, и ЗАО «Юридическое Агентство «Люди дела» заключен договор № 2012013001 оказания юридических услуг; 2) 11.06.2013г. между мной и ЗАО

адвокатом соглашения, в котором предусмотрена их компенсация, а также обязательные расходы общего характера, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Следовательно, у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному пунктом 1 статьи 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов , учредивших адвокатский кабинет. При этом как установлено пунктом 1 статьи 221 НК РФ налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов только в сумме фактически произведенных адвокатами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, для отнесения тех или иных расходов к профессиональным налоговым вычетам адвоката, налоговый агент должен иметь как соглашение между доверителем и адвокатом, которым предусматривалось бы отнесение этих расходов для осуществления адвокатской деятельности,

адвокатом соглашения, в котором предусмотрена их компенсация, а также обязательные расходы общего характера, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Следовательно, у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному пунктом 1 статьи 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов , учредивших адвокатский кабинет. При этом как установлено пунктом 1 статьи 221 НК РФ, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов только в сумме фактически произведенных адвокатами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Направляя дело в отмененной части на новое рассмотрение, кассационная инстанция указала суду первой инстанции на необходимость исследования следующих обстоятельств: предусматривалось ли и в рамках каких соглашений между доверителем и адвокатом приобретение спорного имущества

зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Данная позиция нашла отражение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 06 июня 2002 г. № 116-О, в котором указывается, что «данное в Налоговом кодексе Российской Федерации определение индивидуальных предпринимателей имеет специально-терминологическое значение, а содержащиеся в пункте 2 статьи 11 нормы-дефиниции предназначены для применения исключительно в целях налогообложения». Таким образом, учитывая, что в целях налогообложения адвокаты отнесены к категории индивидуальных предпринимателей, при осуществлении ими операций, признаваемых объектом налогообложения, указанные лица исчисляют и уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Подпунктом 14 п. 3 ст. 149 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации операции по оказанию услуг адвокатами, а также по оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Данная позиция нашла отражение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2002 N 116-О, в котором указывается, что "данное в Налоговом кодексе Российской Федерации определение индивидуальных предпринимателей имеет специально-терминологическое значение, а содержащиеся в пункте 2 статьи 11 нормы-дефиниции предназначены для применения исключительно в целях налогообложения". Таким образом, учитывая, что в целях налогообложения адвокаты отнесены к категории индивидуальных предпринимателей, при осуществлении ими операций, признаваемых объектом налогообложения, указанные лица исчисляют и уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Подпунктом 14 п. 3 ст. 149 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации операции по оказанию услуг адвокатами, а также по оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, УСТАНОВИЛ: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (далее – МРИ ФНС России № по РД) в лице руководителя ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих исковых требований указал, что ФИО1, ИНН <***>, поставлена на налоговый учет 14.12.2018г. в Межрайонную ИФНС № по (далее - инспекция, налоговый орган, МРИ ФНС России по РД) в качестве адвоката. Налогообложение адвокатов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к само занятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам). Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности,

ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, УСТАНОВИЛ: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (далее – МРИ ФНС России № по РД) в лице руководителя ФИО7 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих исковых требований указал, что ФИО5, ИНН <***>, поставлена на налоговый учет 14.12.2018г. в Межрайонную ИФНС № по (далее - инспекция, налоговый орган, МРИ ФНС России по РД) в качестве адвоката. Налогообложение адвокатов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к само занятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам). Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности,

нарушение данной статьи в требовании № 843 от 24 марта 2010 года суммы задолженности по страховым взносам отсутствуют, таким образом размер начисленных пеней не может производится на являющиеся невозможными ко взысканию суммы. Кроме того, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако Управление Пенсионного Фонда не может указать суммы страховых взносов в силу отсутствия таких сумм, в связи с чем пени не могут являться законным. Налогообложение адвокатов напрямую зависит от наличия у них профессионального статуса. Закон является основным документом, определяющим особенности такого вида деятельности. Согласно ст.1 ФЗ от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ » адвокатская деятельность не является предпринимательской. Существует несколько форм адвокатских образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет. Просит учесть, что в период с 03.05.2000 года по 01.04.2003 год он состоял

налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии со статьями 83,85 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) ФИО1, ИНН <***> (далее – административный ответчик, налогоплательщик) поставлен на налоговый учет 20.05.2020г. в Межрайонную ИФНС № по <адрес> (далее-административный истец, инспекция, налоговой орган, МРИ ФНС России по РД) в качестве адвоката. Налогообложение адвокатов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к само занятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИИ), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам). Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от