Налогообложение доходов по членским взносам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

с которыми при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы , паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья,

поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Критерии признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций установлены статьей 252 Кодекса. В силу данной статьи Кодекса расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, некоммерческая организация вправе учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций затраты, соответствующие критериям, установленным статьей 252 Кодекса. Одним из основных источников формирования имущества торгово-промышленных палат являются вступительные и членские взносы (пункт 3 статьи 13 Закона N 5340-1), признаваемые Кодексом целевыми поступлениями. Исходя из размера таких обязательных поступлений, некоммерческая организация планирует постатейно размеры расходов при составлении сметы (финансового плана) расходования целевых поступлений. Поскольку начисление страховых взносов на выплаты и иные

от собственников жилых помещений на оплату данных работ (услуг), являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса. Следовательно, поступления от собственников помещений, квалифицированные налоговым органом при проверке как доходы, подлежащие обложению по упрощенной системе налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ, в действительности доходами не являлись. Данный правовой подход может быть применен к спорным правоотношениям, поскольку правовое положение ТСЖ применительно к данным фактическим обстоятельствам схоже с правовым положением НП в рамках жилого поселка. В силу своего правового статуса НП не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов его членов, является некоммерческой организацией. Осуществляя функции по сбору членских и целевых взносов , НП, как и ТСЖ в вышеприведенных примерах, не преследовало цели получения дохода, а удовлетворяло потребности собственников жилых домов, расположенных в поселке. НП выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах своих членов, и оплачивает услуги

контрагентом не относится к обстоятельствам, прерывающим течение срока исковой давности. Так как налогоплательщиком не представлено доказательств того, что кредиторы требовали уплаты денежных средств или исполнения обязательства иным способом, в том числе, предъявлением иска, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что указанная кредиторская задолженность подлежала налогообложению и отражению во внереализационные доходы 2003 года. При указанных обстоятельствах решение суда в указанной части изменению либо отмене не подлежит. VI. Как установлено налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, ООО фирма «Сибирский путь» заключило договор поручительства от 01.07.2004 № 047/2 с Национальной ассоциацией таможенных брокеров (поверенных), по условиям которого ООО «Сибирский путь» обязано ежемесячно оплачивать членские взносы в сумме 1500 долларов США для осуществления деятельности таможенного брокера(л.д. 147 том 1). На основании этого договора Общество перечислило на содержание данной ассоциации добровольные членские взносы в сумме 466 343 руб. Указанные расходы Общество включало в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль,

по себе не может свидетельствовать о незаконности оспариваемого решения. При этом направление налоговым органом требований о представлении документов не свидетельствует о том, что проверка не проводилась по месту нахождения налогоплательщика. Ссылка заявителя на письмо УФНС от 20 февраля 2008 года № 02-01-08/003079@ несостоятельна. В данном письме Управление ФНС России по Республике Татарстан указало, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении видов предпринимательской деятельности, оказанных в п.2 ст.346.26 НК РФ. В случае, если общественная организация содержится только за счет членских взносов и не оказывает услуги по хранению транспортных средств лицам, не являющимся членами общества, то такая деятельность не может рассматриваться как предпринимательская и, общество не признается налогоплательщиком ЕНВД. Между тем в рамках выездной налоговой проверки установлено формальное оформление членства в общественной организации в целях получения налоговой выгоды путем уменьшения налогооблагаемой базы путем оформления денежных средств, полученных

Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в поярке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку КПКГ «Успех» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за 2004, 2005 годы и установила, что Кооператив, являющийся плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в нарушение пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации не учел при налогообложении в качестве внереализационных доходов членские взносы , полученные по договорам займа, а отнес эти взносы к целевым поступлениям по пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, что привело к неуплате названного налога в сумме 28 272 рублей 37 копеек. Результаты проверки отражены в акте от 27.02.2007 № 15-06/11, на основании которого заместитель руководителя Инспекции вынес решение от 28.03.2007 № 15-06/11 о доначислении Кооперативу указанной суммы единого налога, соответствующей суммы пеней и о предложении перечислить данные суммы

размере 30100 руб., сумм резервного фонда, полностью сформированного из прибыли за 2010 год до налогообложения в размере 882910 руб., суд отмечает следующее. В ходе судебного разбирательства от сторон в материалы дела поступило соглашение по фактическим обстоятельствам, подписанное уполномоченными на то лицами (т. 2, л.д. 91-95), и в соответствии с которым СПКСК «Нерчинский» не оспаривает числовую сторону решения № 2.7-01/10/04 от 29.06.2012 в части рассматриваемых доначислений, а также то, что в состав внереализационных расходов кооператива в 2010 и 2011 году не включены средства целевого финансирования в форме субсидий заемщикам на возмещение части затрат на уплату процентов по полученным займам в общей сумме 276960 руб., в 2011 году в состав внереализационных доходов не включены проценты по представленным физическим лицам займам в размере 5698983 руб., и подтверждает, что в состав внереализационных расходов в 2009 году включены уплаченные членские взносы в сумме 25000 руб., материальная помощь работникам в сумме 11000 руб., материальное поощрение (вознаграждение)

налогообложению, не обоснованна. Согласно разъяснений, содержащимся в данном письме, в случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами. Чурилов В.В. и Ассоциация МСРО «Содействие» являются взаимозависимыми лицами, так как именно членство Чурилова В.В. в Ассоциации МСРО «Содействие» обеспечивало ему деятельность по осуществлению полномочий арбитражного управляющего. Как член Ассоциации МСРО «Содействие» он обязан был уплачивать членские взносы