Налоговая база при реализации объекта недвижимости - гражданское законодательство и судебные прецеденты

базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105 названного кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривают, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер. В свою очередь, по общему правилу реализация нежилых зданий по рыночной стоимости может являться объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и в этом

базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 1053 названного кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Анализ приведенных норм в их совокупности и взаимной связи позволяет сделать вывод о том, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости налог на добавленную стоимость является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер. В свою очередь, по общему правилу реализация нежилых помещений по рыночной стоимости может являться объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и в этом

- НК РФ), в виде взыскания штрафа в сумме 27117 руб. за неуплату налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Этим решением налоговый орган также предложил Обществу уплатить задолженность по налогу на прибыль в размере 22685руб., по НДС в размере 135584 руб., пени в сумме 1216руб. 74коп. за несвоевременную уплату налога на прибыль и пени в сумме 20166руб. 59коп. за несвоевременную уплату НДС. При проведении проверки налоговый орган установил, что Общество занизило налоговую базу при реализации объекта недвижимости по соглашению об отступном по цене, не соответствующей уровню рыночных цен. Материалами дела подтверждается, что согласно договору поставки от 01.11.2004г. № 1.(т. 1, л.д.68) и счету-фактуре от 02.12.2004г. № 00000125 ООО «Симбирсксервисстрой» приобрело у ООО «Ульяновскстройсервис» строительные и отделочные материалы на сумму 538626руб. 56коп. (в том числе НДС в размере 82163руб. 38коп.). Как видно из материалов дела, 20.01.2005г. стороны заключили соглашение об отступном (т. 1, л.д.70), согласно которому обязательство по оплате поставленной

вынесено решение № 16-13-25/116 от 16.05.2006г. о привлечении ООО «Симбирсксервисстрой» к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ по НДС в виде штрафа в сумме 27.117 руб. Налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогу на прибыль в размере 22.685 руб., по НДС в размере 135.584 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 1.216,74 руб., пени по НДС в сумме 20.166,59 руб. Основанием доначисления налогов, согласно оспариваемому решению, явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы при реализации объекта недвижимости по соглашению об отступном, по цене не соответствующей уровню рыночных цен. В соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлены требования № № 7881, 786 от 22.05.06г. об уплате налогов, пени, налоговых санкций в размерах, указанных в решении № 16-13-25/116 от 16.05.2006г. Не согласившись с решением налогового органа № 16-13-25/116 от 16.05.2006г. в части наложения штрафа по ст.122 НК РФ в размере 27.117 руб., начисления налогов в общей сумме 158.269

приобретения). В корректирующей налоговой декларации по НДФЛ налоговая база отражена заявителем в сумме 72 000 рублей. Налоговым органом произведено доначисление НДФЛ в размере 1 897 860 рублей (14 670 907,94 руб. - 72 000 руб.) х 13%. По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом 22.04.2020 составлено дополнение к акту налоговой проверки № 10-22/7, и принято 14.07.2020 решение № 10-22/12973 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением НДФЛ в размере 1 897 860 рублей, пени в размере 144 680,20 руб. с привлечение к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 94 893 руб. Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 02.10.2020 № 16-10/14899 апелляционная жалоба ФИО2 от 27.08.2020 оставлена без удовлетворения. Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что деятельность ИП ФИО2 по приобретению и реализации объектов недвижимости носила предпринимательской характер, в связи с чем

в результате неотражения дохода в сумме 26 200 000 рублей, полученного налогоплательщиком от продажи нежилого здания (административно-бытового корпуса) и земельных участков (земли населенных пунктов, используемые для производственных нужд). При этом указанные операции отражены налогоплательщиком в декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год: доход -31 100 000 рублей, налоговые вычеты – 31 000 000 рублей, налоговая база – 100 000 рублей, налог, исчисленный к уплате, - 13 000 рублей. В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлен факт занижения дохода от реализации, подлежащего налогообложению по УСН за 2015 год. Поскольку доходы от продажи объектов недвижимости были получены предпринимателем от осуществления им предпринимательской деятельности, они должны быть отражены в книге учета доходов и расходов за проверяемый период, а также в налоговой декларации по УСН за 2015 год. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия 17.08.2017 принято решение №135, которым апелляционная жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд

налогообложения НДС и у собственника выкупаемого имущества возникает обязанность по уплате НДС, при этом, исчисление суммы налога на основании п. 1 ст. 154 НК РФ производится исходя из налоговой базы, определяемой в размере денежной компенсации, получаемой налогоплательщиком за здания. Кроме того, полагает, что судом допущено нарушение норм процессуального права, а именно ч. 3 п. 4 ст. 170 АПК РФ, что выразилось в отсутствии проверки и даче надлежащей оценки доводам налогового органа, приводимым в отзыве, со ссылками на позицию, изложенную в п. 11 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015. Также свою позицию обосновывает ссылками на решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.06.2018 по делу №А40-176667/13-16-1673, в котором судом раскрывается понятие реализации для целей налогообложения при изъятии объектов недвижимости для государственных нужд. АО «ПМЗ» против удовлетворения жалобы возражает по основаниям, изложенным в отзыве, решение суда оценивает как законное и обоснованное, не подлежащее отмене. Представители инспекции в судебном

обалсти проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год, представленной в инспекцию ФИО1 25 июля 2019 года. По итогам проведенной камеральной проверки 14 августа 2020 года инспекцией принято решение № 1935 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором установлен факт неуплаты ФИО1 НДФЛ за 2018 год в размере 1 160 116 рублей 00 копеек, в связи с выявленным фактом неправомерного занижения налогоплательщиком налоговой базы при реализации объектов недвижимости (здания и земельный участок). Кроме того в связи с установленным фактом неуплаты НДФЛ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 116 011 рублей 50 копеек, а так же к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное предоставление декларации в виде штрафа в размере 87 008 рублей 50 копеек, кроме того ему начислена пени в размере 93 650 рублей 37

сумму <.......> рублей, имущественный налоговый вычет в размере <.......> рублей, исчислив сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет в размере 0 рублей. По итогам проведенной камеральной проверки 14 августа 2020 года инспекцией принято решение № 1935 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором установлен факт неуплаты ФИО1 НДФЛ за 2018 год в размере 1160116 рублей 00 копеек, в связи с выявленным фактом неправомерного занижения налогоплательщиком налоговой базы при реализации объектов недвижимости (зданий и земельного участка). Кроме того, в связи с установленным фактом неуплаты НДФЛ, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 116011 рублей 50 копеек, а так же к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное предоставление декларации в виде штрафа в размере 87008 рублей 50 копеек. Кроме того, ему начислены пени в размере 93650 рублей 37 копеек. 2 сентября

Налогового кодекса РФ при определении доходов от реализации недвижимого имущества, а также нарушение подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении документально подтвержденных расходов. Вышеизложенное привело к неправомерному занижению налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ, чем нарушен пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ. На основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 13 января 2019 г. Сандакова И.И. реализовала в адрес Зимовец Е.А. объекты, расположенные по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № <...> площадью 29440 кв.м. Стоимость реализации 3000000 рублей; здание склада и овощехранилища с кадастровым номером № <...> площадью 116.2 кв.м. Стоимость реализации 700000 рублей; здание электрощитовой с кадастровым номером № <...> площадью 24.8 кв.м. Стоимость реализации 150000 рублей. В договоре от 13 января 2019 г. указано, что денежные средства получены Сандаковой И.И. полностью. Указанные объекты недвижимости приобретены Сандаковой И.И. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества № <...> от 16 августа 2017 г. у Сандаковой С.Б.