№ 07-02/18, по условиям которого при получении уведомления от покупателя о наличии сведений о несформированном по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источнике для принятия к вычету сумм НДС, поставщик обязуется устранить такие признаки в течение 1 месяца с момента получения указанного уведомления. Также стороны согласовали порядок возмещения имущественных потерь покупателя, вследствие неустранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием поставщика источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС. В результате выявления признаков несформированного источника по НДС в цепочке контрагентов общества и неурегулирования обществом вопроса по налоговому разрыву, свиноводческий комплекс добровольно отказался от применения вычета по НДС по операциям с обществом. Расценив неполученный вычет по НДС как имущественные потери, свиноводческий комплекс удержал сумму вычетов, уменьшив сумму оплаты по договору. Ссылаясь на то, что свиноводческий комплекс не произвел оплату за весь поставленный товар, общество обратилось в суд с настоящим иском. В соответствии с частью 1 статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской
21.02.2022 Судья Верховного Суда Российской Федерации Попов В.В., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Поволжский колос» (далее – общество «Поволжский колос») на постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.11.2021 по делу № А49-9946/2020 Арбитражного суда Пензенской области, установил: открытое акционерное общество «Пензенский комбинат хлебопродуктов» (далее – общество «Пензенский комбинат хлебопродуктов») обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с иском к обществу «Поволжский колос» о взыскании 5 251 237 руб. имущественных потерь при наличии признаков несформированного источника для возмещения истцу налога на добавленную стоимость (НДС) при поставке зерна. Решением Арбитражного суда Пензенской области от 16.03.2021 исковые требования удовлетворены. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2021 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 15.11.2021 принятые по делу судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Не согласившись с принятым по делу постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 15.11.2021, общество
2016г. от ООО «Продснаб База» декларация по НДС не представлена, за 1-3 кварталы 2018г. декларации с «нулевыми» показателями. Источник для вычета не сформирован. В товарных накладных и счетах-фактурах отражено нереальное количество перевозимого груза из расчета партии на единицу транспортного средства. За периоды 3 квартал 2016г. организацией ООО «Продснаб База» декларация по НДС не представлена, 1-3 кварталы 2018 организацией ООО «Продснаб База» представлены декларации с нулевыми показателями. Таким образом, в отношении контрагента ООО «Агрокриотехнология» установлен несформированный источник для получения ООО «УХМЦ» вычета по НДС во втором звене. На основании изложенного суда правомерно поддержал выводы инспекции о том, что ООО «Агрокриотехнология» не является производителем поддонов, не имеет ресурсов для их изготовления, в книге покупок спорного контрагента отсутствуют изготовители либо поставщики спорных ТМЦ. Указанный контрагент является несамостоятельным техническим звеном и создан проверяемым лицом в целях вывода и обналичивания денежных средств в целях минимизации налогообложения ООО «УХМЦ». В отношении контрагента ООО «Арсенал Трейд» налоговым
сдаче выполненных работ в 3 квартале 2020 года, а с другой стороны - приняло от ООО «ЭнергоСтройМонтаж» и оплатило соответствующие фактически выполненные работы, подтвержденные надлежащей исполнительной документацией (реальность данной хозяйственной операции АО «РЖДСтрой» не оспаривается и налоговым органом в установленном порядке не опровергнута). Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 представила в материалы дела письменную позицию по существу спора, согласно которой в ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрегиональной инспекцией был установлен несформированный источник НДС, поскольку сумма НДС, подлежащая к уплате по цепочке поставщиков, минимальна при высокой доле вычетов (более 99%), что свидетельствует о фиктивном документообороте и указывает на мнимость сделки, конечной целью которой является уменьшение налогооблагаемой базы по НДС, в частности и в отношении ООО «ЭнергоСтройМонтаж» за 2 и 3 квартал 2020 года (сумма «Разрыва» по НДС составила 55 707 683 рублей). Межрегиональная инспекция предлагала АО «РЖДСтрой» самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в
представлены уточненные налоговые декларации по НДС (за 1, 2, 4 кв. 2015 года, 1, 2, 3 кв. 2016 года) и налогу на прибыль организаций (за 3, 6 месяцев 2015 года, за 3, 9 месяцев 2016 года, до представления уточненных деклараций сделки с ООО «ТК «Итуруп» в отчетности контрагента отсутствовали; - контрагенты ООО «Максимус», которые заявлены как поставщики, являются номинальными организациями, исключены из ЕГРЮЛ либо ликвидированы, по итогам анализа представленных налоговый деклараций по НДС выявлен несформированный источник НДС; - приобретаемая ООО «Макисмус» у иных лиц номенклатура товара не совпадает с номенклатурой товаров, поставленных ООО «ТК «Итуруп»; - по информации, представленной поставщиками, в адрес которых ООО «Максимус» перечисляло денежные средства в 2015 году за ТМЦ, установлено, что номенклатура ТМЦ, указанная в счетах-фактурах по контрагенту ООО «Максимус», у данных контрагентов не приобреталась; - руководитель ООО «Максимус» в момент представления уточненных деклараций от дачи показаний отказалась; - руководитель ООО ТК «ИТУРУП» ФИО5 на основании
Совокупность приведенных обстоятельств послужили основанием для вывода налогового органа о номинальности ФИО2, как руководителя ООО «Инфо-Лидер», отсутствии реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности организации. ООО «Инфо-Лидер» в период с 2021-2022 не обладает ни трудовыми ресурсами, ни материальными ресурсами необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Позиция налогового органа о том, что отсутствие у спорных контрагентов необходимых условий, материальных и трудовых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности, нахождение их в стадии ликвидации свидетельствует об отсутствии реальной хозяйственной деятельности таких организаций. Несформированный источник НДС по цепи. Налоговым органом проведен анализ налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ИП ФИО3, а также по «цепочке» контрагентов, указанных в книгах продаж и книгах покупок налогоплательщика за 2021 год. Согласно налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года в разделе № «Книга покупок» заявлено 8 счетов-фактур по контрагенту ООО «Инфо - Лидер» на общую сумму 20 808 000,00 руб., в т.ч. НДС 3 468 000,00 руб. и АО «Металоторг» на
номинальных руководителей, инспекция вправе провести комплекс мероприятий налогового контроля; выездная налоговая проверка является мерой, когда диалог с налогоплательщиком не возможен, исчерпан. В ее полномочия не входят вопросы о ликвидации организации, изменения адреса регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, и побудить их к указанным действиям она также не может. 05.09.2019 г. в ИФНС России по <адрес> поставлено на учет по месту регистрации юридическое лицо ООО <данные изъяты>» (<адрес>, офис 209 «а»), имеющее «сложное» расхождение и несформированный источник налоговых вычетов (далее НДС) по налогу на добавленную стоимость за третий и четвертый кварталы 2018 г. и первый квартал 2019 г. в общей сумме 15 350 377 руб. 37 коп., соответствующая информация была получена от вышестоящего налогового органа и в соответствии с порядком и рекомендациями, содержащимися в Письмах ФНС России и в рамках ст. 86, 90, 93.1 Налогового кодекса РФ налоговыми органами Липецкой области проводились мероприятия налогового контроля. Было установлено, что ООО <данные изъяты>»
26», а сами документы являются фиктивными и созданы для придания реальности мнимой сделки. При анализе выписок банка о движении денежных средств по расчетным счетам ФИО1 за 3 квартал 2021 года установлен транзитный характер этих движений, денежные средства от заказчиков перечислялись в адрес погашения кредитов и лизинга. В ходе проведения мероприятий налогового контроля по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года Инспекцией установлен документооборот с привлечением поставщика ФИО1, через цепочку связей которого прослеживается несформированный источник вычетов по НДС. Отметил, что в налоговой декларации ИП ФИО1 заявлены вычеты в отношении контрагентов, которые также обладают признаками «технического» звена. Таким образом, отсутствует подтверждение реальности оказания транспортных услуг в адрес ООО «СК МАРС 26». В ходе проведения рабочей встречи представителей налоговой инспекции с руководством ООО «СК МАРС 26» последнему предложено пересмотреть налоговые обязательства с целью увеличения налоговой нагрузки с учетом обстоятельств, изложенных в протоколе и добровольно уточнить налоговые обязательства за 3 квартал 2021
организация ООО -- руб-- руб. Организация ООО - представлена налоговая декларация по НДС от законного представителя ФИО5 за 2 и 4 кварталы 2021 года, которым программой «АИС Налог-3 ПРОМ» присвоен средний риск (транзитер – транзитная организация); – что свидетельствует о том, что у данной организации могут быть выявлены нарушения налогового законодательства, в том числе, могут быть выявлены признаки фирмы-однодневки. В декларации по НДС ООО - за 2 квартал 2021 года имелись следующие признаки нарушений: несформированный источник вычета. Это ситуация, при которой в разделе № декларации (книге покупок) организацией (ООО - указана покупка, при этом по цепочке поставщиков у одной из фирм, которая должна была продать товар, впоследствии приобретенный ООО - в декларации либо не указана указанная покупка, либо представлена «нулевая» декларация, либо декларация не представлена вообще, вследствие чего формируется налоговый разрыв. У ООО -- имеются следующие признаки фирм-однодневок: незначительный размер уставного капитала – 10 000 рублей; руководитель организации в ходе
