"Ромашка" 2437******/997150001 66 093,07 56 011,08 10 081,99 Всего Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок Книга покупок ОАО "Ромашка" Покупатель -------------- Идентификационный номер и код причины постановки 2437******/997150001 на учет налогоплательщика-покупателя ----------------------------- Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер таможенной декларации Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках наименование посредника ИНН/КПП посредника 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
______________________ номер корректировки: ___________________________________________________________________________ (наименование организации, ФИО ИП) направляются соответствующие пояснения на ______ листах. Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 1. Сведения соответствуют первичным учетным документам N п/п Код вида операции Номер счета-фактуры продавца Дата счета-фактуры продавца Номер исправления счета-фактуры продавца Дата исправления счета-фактуры продавца Номер корректировочного счета-фактуры продавца Дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер исправления корректировочного счета-фактуры продавца Дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Номер документа, подтверждающего уплату налога Датадокумента, подтверждающегоуплатуналога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав ИНН Продавца Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, застройщике) Номер таможенной декларации код валюты по ОКВ Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-фактуры Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в руб. и коп. ИНН посредника 005 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110
выдан сертификат, если в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза требуется предоставление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, в виде сертификата о происхождении товаров; наименование документа, номер (при его наличии), дата и срок действия (в случае, если срок действия ограничен), подтверждающего наличие льгот или особенностей по уплате таможенных платежей, а также код вида платежа в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; номер и датадокумента, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов , если выпуск товаров производится при условии предоставления такого обеспечения; номер и дата документа, подтверждающего получение акцизных (специальных) марок для маркировки подакцизных (маркируемых) товаров; номер документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля в соответствии с валютным законодательством государств - членов Таможенного союза; номер, дата и срок действия документа, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента (участника) свободной (специальной, особой) экономической зоны (далее - СЭЗ (ОЭЗ)); номер и дата документа,
с даты вступления в силу указанного Решения. наименование документа, номер (при его наличии), дата и срок действия (в случае, если срок действия ограничен), подтверждающего наличие льгот или особенностей по уплате таможенных платежей, а также код вида платежа в соответствии с классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; (в ред. решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 01.10.2013 N 212) (см. текст в предыдущей редакции) номер и датадокумента, подтверждающего предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов , если выпуск товаров производится при условии предоставления такого обеспечения; номер и дата документа, подтверждающего получение акцизных (специальных) марок для маркировки подакцизных (маркируемых) товаров; номер документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля в соответствии с валютным законодательством государств - членов Союза; (в ред. решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.04.2015 N 38) (см. текст в предыдущей редакции) номер, дата и срок действия (при его наличии) документа, удостоверяющего регистрацию
ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок, предназначенной для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, а в графе 7 « Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога » - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога таможенному органу. Из материалов дела следует, что требованием от 11.10.2018 № 53912 Инспекцией у налогоплательщика в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ истребованы пояснения по факту непредставления счета-фактуры и причинах не отражения информации о декларации на товары в разделе 8 «Сведения из книги покупок». В представленных пояснениях от 25.10.2018 ООО «Балтдрага» указало, что основанием заявленного возмещения по НДС в сумме 23
ведут книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, в графе 3 указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию РФ, в графе 7 - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога в случаях, установленных законодательством РФ. Таким образом, право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено фактами уплаты им суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и фактом наличия соответствующих первичных документов. В случае корректировки таможенных платежей (в том числе НДС) в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанной корректировки. Таким образом, организация
том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Согласно пункту 2 Правил ведения книги покупок, подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса. При этом согласно подпункту «к» пункта 6 Правил ведения книги покупок, в графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. Таким образом, в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в случаях, предусмотренных статьей 172 Кодекса. При этом в счетах-фактурах, выставленных ООО «СК Вертикаль» и ООО «Лидер Проджект», которые отражены ООО «ТЭЛПРО Инжиниринг» в книгах покупок за налоговые периоды 2015 года, не заполнена строка
НДС реорганизуемой организацией подтверждается Актом сверки расчетов между ОАО «РЖД» и ООО ТК «МОТЕКС» за период с 01.07.2010 г. по 30.09.2010 г. В акте сверки указаны все платежные поручения, которыми были оплачены спорные счета-фактуры, принятые ООО ТК «МОТЕКС» на правах правопреемника. В счетах-фактурах имеется ссылка на номер и дату платежно-расчетного документа, которые отражены в указанном Акте сверки, и содержится информация о поступлении денежных средств, перечисленных указанными платежными поручениями. Указанное обстоятельство свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком требований п. 5 ст. 162.1 НКРФ.т.к. акт сверки в совокупностью дополнительно представленными в суд Обществом платежными поручениями (т. 41 л.д. 2-16) является документом, подтверждающим фактическую уплату реорганизуемой организацией сумм налога продавцу ОАО «РЖД» при приобретении товаров, работ, услуг. Указанный Акт прилагался Обществом к возражениям на акт выездной налоговой проверки, что подтверждается описью документов и не оспаривается инспекцией. На основании изложенного, налогоплательщиком соблюдены все требования ст. 162.1 НК РФ по вычетам по счетам-фактурам ОАО «Российские железные дороги»
... и представил первичные учетные документы, подтверждающие произведенные в ходе осуществления предпринимательской деятельности расходы. Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, изучив вновь представленные учетные документы, приняла их, за исключением счета-фактуры ООО1 от Дата обезличена Номер обезличен в части суммы ... руб. и счет-фактуру ООО2» от Дата обезличена Номер обезличен, поскольку не представлены документы, подтверждающие их оплату по контрагентам. И произвела перерасчет начисленных сумм налога. Вследствие этого решением Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике от Дата обезличена за Номер обезличен было изменено решение ИФНС России по ... от Дата обезличена Номер обезличен о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего размер налогов, подлежащих уплате ... ФИО1, составил: налог на доходы физических лиц за ... год в размере ... руб., за ... год - ... руб., единый социальный налог за ... год в размере ... руб. (ФБ – ... руб., ФФОМС – ... руб., ТФОМС
