отношении должника открыта процедура конкурсного производства. В соответствии с договором купли-продажи недвижимого имущества № 1 от 09.10.2017 общество реализовало Мартынову Евгению Викторовичу помещение с кадастровым номером 77:05:000005:2953, стоимость объекта составила 85 035 555 рублей. При этом из бухгалтерских балансов заявителя за 2008-2010 годы следует, что обществом принята к вычету сумма НДС, образовавшаяся в связи с приобретением здания. Согласно налоговым декларациям по налогу на имущество общества за 2008 год по состоянию на 01.12.2008 увеличилась остаточная стоимость основных средств по сравнению с показателями на 01.10.2008 на 231 112 313 рублей, что свидетельствует о приобретении и принятии на учет спорных объектов недвижимости, и, соответственно, возникновении у общества права на вычет НДС. В связи с тем, что обществом неправомерно не произведено восстановление сумм НДС с учетом остаточной стоимости недвижимого имущества в том налоговом периоде, когда оно начало использоваться для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения, сумма НДС за спорный период оказалась неправомерно занижена на
Москвы от 13.12.2016 по делу А40-204842/2015 общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура конкурсного производства. В соответствии с договорами купли-продажи недвижимого имущества общество реализовало нежилые помещения с кадастровыми номерами 77:04:0001018:10044 и 70:21:0200018:171. При этом из бухгалтерской отчетности заявителя за 2008-2010 годы следует, что обществом принята к вычету сумма НДС, образовавшаяся в связи с приобретением здания. Согласно налоговым декларациям по налогу на имущество общества за 2008 год по состоянию на 01.12.2008 увеличилась остаточная стоимость основных средств по сравнению с показателями на 01.10.2008 на 231 112 313 рублей, что свидетельствует о приобретении и принятии на учет спорных объектов недвижимости, и, соответственно, возникновении у общества права на вычет НДС. В связи с тем, что обществом неправомерно не произведено восстановление сумм НДС с учетом остаточной стоимости недвижимого имущества в том налоговом периоде, когда оно начало использоваться для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения, сумма НДС за спорный период оказалась неправомерно занижена на
действия соответствуют требованиям пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, предусматривающего необходимость пересчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса. Таким образом, действующий порядок учета расходов предусматривает необходимость применения при реализации основного средства всех положений Налогового кодекса, в том числе и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса, в соответствии с которым при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества). Налогоплательщик указывает, что данное толкование пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса соответствует положениям статьи 252 Налогового кодекса, устанавливающим принцип экономической обоснованности расходов, поскольку получение доходов от реализации основных средств непосредственно обусловлено расходами, связанными с их приобретением. Обратное толкование нормы приводит к необоснованному ограничению прав налогоплательщика, применяющего УСН. Также в обоснование своей позиции по делу предприниматель ссылается на наличие иной судебной практики по рассматриваемому вопросу. Доводы заявителя заслуживают внимания, в связи с
об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. В оспариваемой части решения налоговым органом сделан вывод об утрате обществом права на применение УСН в связи с нарушением требований подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в части превышения остаточной стоимости основных средств . В этой связи инспекцией произведены доначисления налогов по общей системе налогообложения. Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 256, 257, 259, 346.11, 346.12, 346.14, Налогового кодекса, суды пришли к выводу о законности решения налогового органа в указанной части. Формулируя данный вывод, суды согласились с доводами налогового органа о формальном заключении договора инвестирования от 02.11.2015, согласно которому выданный ранее взаимозависимыми лицами (в том числе Гольцевым Н.Б. – директором и учредителем общества)
006 009 рублей налога на прибыль организаций, 1 739 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), 256 рублей 50 копеек страховых взносов, а также начислены соответствующие суммы пеней и штрафов. Основанием для принятия решения послужил вывод инспекции об утрате обществом права на применение УСН в связи с нарушением требований подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в части превышения остаточнойстоимости основных средств и необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, занизив персональную стоимость основного средства, налогоплательщик неверно определил остаточную стоимость всех основных средств, что повлекло неправомерное применение УСН в 2017-2018 годах и необоснованное занижение налоговых обязательств в указанных периодах. Решением вышестоящего налогового органа жалоба налогоплательщика удовлетворена в части необходимости осуществления перерасчета налоговых обязательств с учетом наличия переплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в общем размере 5 108
налоговой выгоды в виде неправомерно заявленных вычетов по НДС в связи со следующими обстоятельствами. Поставщик товара ООО «Просвет» (5190010596) зарегистрировано в Инспекции 15.08.2012 (юридический адрес: город Мурманск, улица Хлобыстова 39, 22). Учредителем, руководителем и главным бухгалтером является Больных Т. В. По месту регистрации ООО «Просвет» не располагается. Согласно представленным ООО «Просвет» 23.10.2012 сведениям среднесписочная численность работников составила 0 человек. Сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах в Инспекции отсутствуют. Согласно бухгалтерской отчетности организации остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.10.2012 отсутствует. ООО «Просвет» имеет открытые расчетные счета в ОАО «МСКБ». Прианализе выписки банка по операциям на расчетных счетах ООО «Просвет»,представленной ОАО «МСКБ», Инспекцией установлено, что ООО «Просвет»производило перечисление денежных средств за судовое снабжение ООО «Андромеда» (ИНН 5190934566). Кроме того, на требование налогового органа в соответствии со статьей 93.1 НК РФ ООО «Просвет» представлены документы, из которых следует, что судовое снабжение приобретено у ООО «Андромеда». ООО «Андромеда» (ИНН 5190934566) зарегистрировано
судом без рассмотрения. В апелляционной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда отменить в части признания недействительным решения налогового органа от 11.08.2014 № 72. По мнению подателя жалобы, Инспекцией представлены доказательства, подтверждающие, что увеличение площади супермаркета «Твой» произведено непосредственно самим Обществом. С учетом произведенной Обществом реконструкции полезная площадь супермаркета увеличилась на 1 415,86 кв.м. и составила 8 849,30 кв.м., при этом остаточная стоимость основных средств Общества с 3 квартала 2011 года превысила 100 000 000 руб., в связи с чем, заявитель утратил право на применение УСН. В судебном заседании, состоявшемся 30.07.2015, представители Инспекции поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе, а представители Общества просили жалобу оставить без удовлетворения, решение суда – без изменения. Представителем Инспекции заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств: договора последующей ипотеки № 8627-1-133710-РКЛ-1-И4 от 21.03.2011, договора последующей ипотеки № 8627-1-136211-И1 от 08.11.2011. В
права аренды земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения муниципальной собственности. Проведение торгов было назначено на 01.09.2008. Согласно протоколам № СИ-2008-113, № СИ-2008-114, № СИ-2008-115, № СИ-2008-116, № СИ-2008-117 участниками конкурса признаны СПССК «Сельагро» и ООО «Агроуспех». Заявка индивидуального предпринимателя Болышева А.В. отозвана, заявки ООО «Бартфинсель», ООО «Грата» отклонены. Заявка ООО «Грата» отклонена, поскольку обществом представлен отчет за подписью генерального директора Миловидова О.А по основным средствам общества за первое полугодие 2008 года, согласно которому остаточная стоимость основных средств составила 706,5 тыс. рублей. Согласно статье 12 раздела Устава ООО «Грата» крупной сделкой считается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, стоимость которой считается 25 % стоимости основных средств общества на последнюю отчетную дату, или же на сумму, не превышающую 176,6 тыс. рублей. Стартовый годовой размер арендной платы по 5-ти взаимосвязанным участкам, на торгах, по приобретению которых данное общество подало заявки составляет 118,8 тыс. рублей. Кроме того, как пояснил председателю аукционной комиссии представитель общества, действующий
кварталы 2010-2012гг., счетов-фактур и первичных документов установлено, что предпринимателем за этот период заявлены налоговые вычеты, в том числе по приобретенным и поставленным на учет основным средствам; отраженные в книгах покупок суммы НДС соответствуют вычетам, заявленным в налоговых декларациях (л.д.76 том 1, л.д.13-14 том 2). С 01.01.2013 предприниматель перешел на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», о чем представил в налоговый орган уведомление от 21.12.2012. Согласно уведомлению о переходе на УСН, остаточная стоимость основных средств на 01.10.2012 составляет 82 616 748 руб. Из книги учета доходов и расходов установлено, что на 01.01.2013 остаточная стоимость основных средств составила 75 417 363,50 руб. (стр.23 акта проверки). Из них остаточная стоимость основных средств, по которым заявлены налоговые вычеты, составила 65 738 115,64 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в полном объеме после принятия на учет данных
на нее, дополнения к отзыву, выслушав в судебном заседании представителей сторон, коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям. Порядок, условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения определены положениями ст. 346.13 главы 26.2 НК РФ. В соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств , определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. руб. В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ, амортизируемым имуществом, признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для
(за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов; б) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующего предельного значения средней численности работников для субъектов малого предпринимательства - сто человек включительно; в) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов ( остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для субъектов малого предпринимательства. Учитывая приведенные положения Закона, заказчик в конкурсной документации должен указать необходимость соответствия участника размещения заказа данным требованиям. Аналогичная правовая позиция отражена в совместном письме Минэкономразвития России (Письмо от 18.08.2009 N 13497-АП/Д05) и ФАС России (Письмо от 17.08.2009 N АЦ/27510), из которого следует, что заказчиком при проведении торгов (открытого конкурса, открытого аукциона) должны соблюдаться
и выделения ООО фирмой «С.» по состоянию на 01 июля 1995 года установлено следующее. ООО Фирма «С.» выделены: 1. основные средства: павильон (общей площадью 169,4 кв.м. по внутренним замерам) площадью 88,6 кв.м. с учетом износа стоимостью <....> рублей; мотороллер грузовой «Муравей» стоимостью с учетом износа <....> рублей; пишущая машинка механическая «Листвица» с учетом износа стоимостью <....> рублей; кассовый аппарат «Кассио» с учетом износа <....> рублей; палатка неустановленная с учетом износа <....> рублей; итого остаточная стоимость основных средств ООО фирма «С.» составила <....> рублей; 2. материалы (от разборки палатки) в размере <....> рублей; 3. малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (согласно прилагаемой расшифровки) <....> рублей (износ <....>); итого (согласно данных актива баланса) - <....> рублей; ТОО ПТО «Ф.» выделены: 1. основные средства: павильон (общей площадью 169,4 кв.м. по внутренним замерам) площадью 80,8 кв.м. с учетом износа стоимостью <....> рублей; кассовый аппарат «Кассио» с учетом износа <....> рублей; палатка неустановленная с учетом износа <....>
