Освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды - гражданское законодательство и судебные прецеденты

письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.09.2016 N 03-04-07/55231 об особенностях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 сентября 2016 г. N 03-04-07/55231 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. 1. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В соответствии с абзацем пятым подпункта 1

территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса. Таким образом, условием для освобождения от налогообложения дохода налогоплательщика в виде указанной материальной выгоды является наличие у этого же налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке. При отсутствии у налогоплательщика права на получение указанного имущественного налогового вычета его доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы

налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса. Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@. Вместе с тем в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями статьи 212 Кодекса может использоваться справка, выданная налоговым органом для представления налоговым агентам, форма которой рекомендована письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@. На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Порядок применения норм статьи 231

частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, признается доходом налогоплательщика, полученным им в виде материальной выгоды. Вместе с этим абзацем 5 указанного подпункта установлено, что такая материальная выгода освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса. Исходя из вышеизложенного, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение то, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья и в отношении которого предоставлен имущественный налоговый вычет. Судами установлено, что Шабалиным М.Е. 11.02.2011 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, согласно которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретенной 23.07.2007 квартире, расположенной по адресу: 423806, Республика Татарстан, Тукаевский район, г. Набережные Челны, ул. Тан, д. 203,

правовой нормы. Следовательно, только при представлении налогоплательщиком в момент фактического возврата заемных средств (полностью или в части) полученного от налогового органа уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, полученная физическим лицом от экономии на процентах материальная выгода подлежит освобождению от налогообложения. Соответственно, не предоставление налоговому агенту данного уведомления в момент возврата заемных средств исключает применение положений пункта 1 статьи 212 НК РФ. Факт не представления заемщиками (физическими лицами) при получении сумм беспроцентного займа документов, подтверждающих право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья, установлен в ходе проверки и Обществом не оспаривается. При таких обстоятельствах, Общество, определяя на каждый момент возврата заемных средств доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах, обладая реальной возможностью по удержанию с физических лиц налога (заемщики являлись работниками организации), ввиду отсутствия оснований для освобождения от налогообложения, не исполнило свою обязанность, вследствие чего, по мнению Инспекции, правомерно привлечено к налоговой ответственности по

являлись работниками организации) ввиду отсутствия оснований для освобождения от налогообложения, общество не исполнило свою обязанность, в связи с чем правомерно привлечено к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ. В свою очередь, в случае установления обстоятельства наличия права у указанных физических лиц права на имущественный налоговый вычет, но в условиях совершившегося и установленного факта неисполнения обществом обязанности налогового агента в отсутствие оправдательных документов (уведомлений) в момент получения дохода, с наличием которых закон позволяет не исчислять и не удерживать НФДЛ, само по себе данное обстоятельство не может являться основанием для освобождения общества от налоговой ответственности. Пунктом 4.4 оспариваемого решения общество привлечено к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса в виде штрафа в размере 2 000 рублей в связи с непредставлением по требованию налогового органа сведений в количестве 10 единиц о полученных в проверяемом периоде физическими лицами доходах в виде материальной выгоды . В ходе рассмотрения дела в суде

удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о праве на получение имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и под действие ст.231 НК РФ не подпадают. Аналогичной позиции придерживается Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в своем письме от 13 апреля 201 1 г. №. Тем самым, положения письма МРИ ФНС № но РБ 03-09/11592 от ДД.ММ.ГГГГ о наличии права на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды за 2009-2011г.г., представленного Истцом, противоречат положению указанного выше письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной поли Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ № Трудовые отношения между Истцом и Ответчиком были прекращены ДД.ММ.ГГГГ г.. в связи с чем, ГУП <данные изъяты> РБ с указанного момента не являлось налоговым агентом Нурисламова А.Х., следовательно, не производило в отношение Нурисламова А.Х. каких-либо начислений. Согласно письма МРИ ФНС № пи РБ № от ДД.ММ.ГГГГ Нурисламов Д.Х. имеет право на получение

области с административным иском к Надточему М.Л. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2016 год, пени. В обосновании заявленных требований указано, что Надточий М.Л. получил доход, облагаемый налогом по ставке 35%. Налоговым агентом АО «КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» в налоговую инспекцию представлена справка о доходах физического лица за 2016 год № <№ обезличен> от <адрес> сумму 72 253 руб. 00 коп., с кодом дохода «2610». Заявление на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными кредитными средствами, полученными по кредитному договору, административным ответчиком в инспекцию не предоставлялось. В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № <№ обезличен> от <дата>. В добровольном порядке сумма налога не оплачена. Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области просит суд взыскать с Надточего М.Л. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со

форме, которым заявителем направлено заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» ФИО1 направлен ответ на обращение (исх. №-ЗГ@ от ДД.ММ.ГГГГ), о том, что заявление зарегистрировано, решение по представленным документам будет вынесено в течение 30 дней. Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 лично получено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении справки о праве на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Соответственно, суд приходит к выводу, что со стороны ответчика не имеется незаконного бездействия, выразившегося в не рассмотрении обращения и уклонении от дачи ответа по существу поставленных в нем вопросов. Таким образом, проанализировав представленные по делу доказательства, суд не находит оснований к удовлетворению иска и требования ФИО1 не подлежат удовлетворению. На основании вышеизложенного руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд решил: в

соответственно, самого налога НДФЛ, а также же пени за неуплату этого налога. Изменения в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ применяется ко всем доходам в виде материальной выгоды, полученным при погашении займов с ДД.ММ.ГГГГ вне зависимости от того, когда указанные денежные средства были предоставлены (Письмо Минфина РФ № от 08.04.2008г., Письмо Управления ФНС РФ № от 20.06.2008г., Письмо Минфина РФ № от 25.09.2008г. и др.) ИФНС по Сургутскому району подтверждает ее право на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды , полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям: В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд