экспортным операциям после документального подтверждения факта экспорта, а не факта декларирования в таможенных органах. Данный факт Инспекцией не ставится под сомнение. В договорах с поставщиками металлического лома, вывезенного впоследствии в таможенном режиме экспорта, определен момент перехода права собственности как дата составления товарной накладной. При этом даты товарных накладных должны соответствовать датам актов установленной формы, в пределах месяца. До получения расчетных документов, принятых для расчетов с поставщиками, в бухгалтерском учете поступление металлолома отражалось как не отфактурованные поставки в соответствии с пунктом 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119Н. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов и одновременно уточняются расчеты с поставщиком. Счет-фактура является расчетным документом. В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ,
дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу. Необходимо отметить, что инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета(п. 3.44 Методических указаний). Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по не отфактурованным поставкам . Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами (п. 3.44 Методических указаний). Согласно п. 3.48 Методических указаний, инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить: а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторскойи депонентской задолженности, включая суммы
товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств
№10 и применяется в том случае, когда отфактурованная партия товара упаковывается в ящики, бочки и т.п. Спецификация выписывается в двух экземплярах материально ответственным лицом склада (кладовой). Один экземпляр прилагается к счету - фактуре, направляемому покупателю, второй - передается в бухгалтерию. В спецификации перечисляется каждое отдельное место с товаром и проставляется его масса. Масса тары проставляется отдельно. Тара, отпущенная с товаром по этой спецификации, указывается на оборотной стороне бланка. Упакованный товар передается экспедиции, агенту (экспедитору, водителю, возчику) по количеству мест или массе брутто под расписку на бланке спецификации. Согласно договору аренды от 07.10.2005 №4/6 (т.4, л.148) индивидуальный предприниматель ФИО1 обязуется предоставить в аренду арендатору – ООО «Абрико» на основании заявок последнего, сделанных за 10 дней, во временное владение и пользование оборудование для производства игрушек из перечня, указанного в спецификации, являющейся приложением №1 к настоящему договору. Договор подряда №1/05 (т.5, л.1) на изготовление и поставку пластмассовых изделий заключен между ООО «Абрико» и
спецификация, не принимается судом в качестве возражения по существу исковых требований в силу нижеследующего. Пункт 2.2 договора №44 от 15.04.2008г. устанавливает, что форма оплаты за каждую партию товара оговаривается в спецификации, которая является неотъемлемой частью настоящего договора. Между тем, согласно Постановлению Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» спецификация (форма №ТОРГ-10) применяется в том случае, когда отфактурованная партия товара упаковывается в ящики, бочки и т.п. При данной поставке была оформлена форма № ТОРГ-12, утвержденная указанным Постановлением, которая применяется при продаже товарно-материальных ценностей сторонней организации. Пункт 1 статьи 156 ГК РФ устанавливает, что если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. Счета-фактуры были оформлены надлежащим образом в соответствии со ст. 169 НК РФ и переданы Ответчику одновременно с товарной накладной. В целом, принимая не оспоренный факт поставки товара и его неоплату в
ТОРГ-10) применяется в том случае, когда отфактурованная партия товара упаковывается в ящики, бочки и т.п. Спецификация выписывается в двух экземплярах материально ответственным лицом склада (кладовой). Один экземпляр прилагается к счету-фактуре, направляемому покупателю, второй - передается в бухгалтерию. В спецификации перечисляется каждое отдельное место с товаром и проставляется его масса. Масса тары проставляется отдельно. Тара, отпущенная с товаром по этой спецификации, указывается на оборотной стороне бланка. Упакованный товар передается экспедиции, агенту (экспедитору, водителю, возчику) по количеству мест или массе брутто под расписку на бланке спецификации. Таким образом, представленная копия Ведомости по контрагентам не является Спецификацией к договору, кроме того, расписка от имени ФИО2 также не содержит сведений о количестве и наименованиях товара. Суд считает, что в данном случае при отсутствии надлежащих, допустимых доказательства по делу не подтвержден истцом факт передачи товара ответчику в обозначенной сумме, соответственно, не доказано заключение сторонами и исполнение договора поставки поставщиком, в связи с чем основания
