Передача имущественного вычета - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Тот факт, что Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ пункт 3 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацем вторым, согласно которому доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче, не свидетельствует о неправильном применении норм материального права, поскольку указанная норма вступила в силу с 01.01.2013. Доводы об исключении вины общества в совершении налогового правонарушения в связи с исполнением письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора), данных уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции, были предметом рассмотрения судов и обоснованно отклонены ими. Относительно представления имущественного вычета в случае, если работник подал работодателю заявление о предоставлении имущественного вычета в течение налогового периода, суды, руководствуясь положениями статей 220, 231 Налогового кодекса Российской Федерации признали, что общество неправомерно вернуло работникам налог на доходы физических лиц, перечисленный за предшествующий подаче заявления о предоставлении имущественного вычета

всем перечисленным операциям (выдача кредита, продажа и покупка векселей, выдача займа, погашение кредита) не покидали банк, поскольку все участвующие организации имели расчетные счета в этом банке. На основании изложенного, суды пришли к выводу о формальном характере сделок. Доводы банка о представлении им в обоснование реальности хозяйственных операций надлежащих документов (договоры, заявки, акты приема- передачи векселей) были предметом рассмотрения судов и отклонены ими, поскольку для получения налоговой выгоды недостаточно представления всех предусмотренных законом документов, необходимо, чтобы перечисленные документы отвечали критерию достоверности, полноты и непротиворечивости, а действия налогоплательщика - критерию экономической целесообразности и осмотрительности. Относительно представления имущественного вычета в случае, если работник подал работодателю заявление о предоставлении имущественного вычета в течение налогового периода, суды, руководствуясь положениями статей 220, 231 Налогового кодекса Российской Федерации признали, что общество неправомерно вернуло работникам налог на доходы физических лиц, перечисленный за предшествующий подаче заявления о предоставлении имущественного вычета период. При этом суды исходили из ошибочного применения

основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов в случае их приобретения для использования в операциях по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а также для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 170 данного Кодекса суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету , либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой

обоснованному выводу о том, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения соответствующего имущества, в том числе при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента государственной регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства. Правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета обусловлены несением налогоплательщиком расходов на приобретение указанных объектов недвижимости, носят длящийся характер и находятся в неразрывной связи с возникновением у налогоплательщика права на получение данного вычета. Расширив с 1 января 2014 г. права налогоплательщиков, связанные с получением ими имущественного налогового вычета, федеральный законодатель одновременно в пунктах 2, 3 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ закрепил, что положения статьи 220 Кодекса в

2 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Пунктом 5 и пунктом 5.1 статьи 169 Кодекса установлены сведения, которые подлежат обязательному отражению в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и в счетах-фактурах, выставляемых при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Следовательно, реализация вышеуказанного права на получение налогового вычета в отношении исчисленного налога с суммы поступившей оплаты в счет предстоящих поставок предполагает регистрацию счетов-фактур в установленном порядке и заполнения всех предусмотренных реквизитов. Суд апелляционной инстанции установил, что общество в состав налоговых вычетов, уменьшающих общую сумму исчисленного НДС, включило авансовые платежи от населения по следующим счетам-фактурам: от 29.12.2007 № 1804, от 31.12.2007 № 7, от 31.12.2008 № 8, от 31.12.2009 № 7, от 31.12.2009 № А00018763 (т. 11 л.

пришел к выводу, что при передаче работнику подарочного сертификата организацией, купившей указанный документ, осуществляется безвозмездная передача имущественного права, подтвержденного сертификатом. Цена приобретения подарочных сертификатов является налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость. При этом суд отклонил доводы заявителя относительно допущенных инспекцией нарушений, выразившихся в необеспечении налогоплательщику возможности представить свои возражения по вменяемому ему налоговому правонарушению. По эпизоду доначисления налогов по выданным работникам новогодним подаркам суд первой инстанции пришел к выводу, что операции по выдаче новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе, поэтому в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса признаются реализацией товаров и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. При этом суд первой инстанции признал обоснованным довод общества о том, что, доначисляя НДС по новогодним подаркам, налоговый орган обязан был учесть и сумму налоговых вычетов , уплаченную поставщикам при приобретении подарков. Суд первой инстанции отклонил доводы заявителя о неправомерном начислении

фонда муниципальным образованиям и по договорам дарения недвижимого и движимого имущества некоммерческой организации, исходя из следующего. Пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (втом числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыльорганизаций; 3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4)ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,находящиеся под ее юрисдикцией. Пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ установлен перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, предусматривающий, наряду с прочим, операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ, статьей 149 Налогового кодекса РФ и предусмотрены

лица и на момент совершения хозяйственной операции имело гражданскую правоспособность. Таким образом, оспариваемая налоговыми органами сделка была совершена налогоплательщиком с реально существующим юридическим лицом, осуществлявшим на момент совершения соответствующей сделки хозяйственную деятельность, в связи с чем апелляционная коллегия приходит к выводу о проявлении налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. При этом довод о непроявлении должной степени осмотрительности и осторожности при приобретении и передаче имущественного права требования к обществу «Партнер проект» не имеет правового значения для рассмотрения спора об обоснованности права на вычет по сделке по купле-продаже недвижимого имущества, заключенной между обществами «ЛУЧ» и РТП «Матырское». Также по указанным обстоятельствам отклоняются и ссылки налоговых органов на нарушения, допущенные акционерным обществом «РТП «Матырское» в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. При этом суд апелляционной инстанции отмечает, что налоговое законодательство не наделяет общество правами на проведение мероприятий налогового контроля, критерии недобросовестности контрагента не могли быть установлены доступными для общества способами, в связи

НК РФ. ФИО1 на момент вынесения обжалуемого решения обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислена сумма пени в размере 1370,08 руб. Поскольку имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры на вторичном рынке жилья предоставляется на основании полученного свидетельства о государственной регистрации права собственности, акт приема - передачи не был поименован в перечне документов инспекцией при вынесении решения, так как, по акту приема- передачи, имущественный вычет предоставляется в строящемся доме. Ошибочно указанная в решении, в перечне прилагаемых документов, справка формы 2-НДФЛ, не влияет на существо принятого инспекцией решения. Решения от 04.10.2012 №1790/800/2026р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем ФИО2 в удовлетворении требований отказано правильно. Решение суда законное и оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется. Руководствуясь ст.ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия определила: решение

было подано заявление. При обращении ФИО2 05.05.2010 с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2.000.000 руб., ей было отказано, поскольку предельный размер такого вычета определяется, исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет. Поскольку новая редакция п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие после 01.01.2008, а право на имущественный налоговый вычет у ФИО2 возникло в декабре 2007 года в момент составления акта приема- передачи квартиры, в получении имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2.000.000 руб., ей было отказано. 05.05.2010 ФИО2 в заявлении не просила предоставить ей налоговый вычет по процентам, уплаченным за погашение кредита на ремонт квартиры, справку о размере выплаченных процентов не представила. Кроме того, имущественный налоговый вычет не включает в себя суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам, полученным от кредитных организаций. В настоящее время ФИО2 представила в налоговый орган справку об уплаченных ею процентах, ей на

и иных работ. В акте перечислены выполненные в квартире работы, указано об обязанности ФИО1 возмещать застройщику расходы на электроэнергию, производить ежемесячную сверку показаний приборов учета и оплачивать счета, а так же о прочих обязательствах участника долевого строительства. В акте отсутствуют пункты об оплате участником долевого строительства приобретенной квартиры и об отсутствии претензий сторон по данному вопросу. Учитывая изложенное, акт передачи квартиры во владение, пользование и распоряжение не является актом приема- передачи квартиры, дающим налогоплательщику право на получение имущественного вычета . Конституционный суд Российской Федерации в определении от <дата> № разъяснил, что Налоговый кодекс связывает предоставление имущественного вычета не только с фактом расходов, но и с приобретением жилья, а это условие равным образом относится к документальному оформлению как права собственности на готовую квартиру, так и оснований к установлению (регистрации) права собственности на квартиру в строящемся доме, в том числе подписанию акта приема-передачи квартиры. Свидетельство о государственной регистрации права на квартиру

В соответствии со ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче. Как установлено судом первой инстанции и усматривается из материалов дела, заявительнице принадлежит квартира, расположенная по адресу: «адрес», на основании соглашения об уступке права требования передачи квартиры в долевом строительстве от «дата» г., что подтверждается актом приема-передачи от «**» г. и свидетельством о государственной регистрации права № ** от ДД.ММ.ГГГГ При этом по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ квартира была передана Л.Н.Т. застройщиком П.Б.Т. (л.д.62). Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за Л. Н.Т. признано право собственности на указанную квартиру. При таких обстоятельствах, Л.Н.Т. вправе претендовать на предельный размер имущественного вычета в размере 1 000000руб., в соответствии с