Первичные документы при усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«О бухгалтерском учете» и статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: неполное отражение реквизитов в счетах-фактурах и первичных документах (в товарных накладных от 16.11.2009 № 162 и от 24.11.2009 № 164 отсутствует подпись главного бухгалтера, а также подпись и должность лица, которое непосредственно произвело отпуск груза; во всех остальных счетах-фактурах и товарных накладных отсутствуют подписи руководителя, главного бухгалтера, лица, разрешившего отпуск груза и лица, которое непосредственно произвело отпуск груза). В ходе выездной налоговой проверки проведены допросы свидетелей об обстоятельствах, имеющих значение для налогового контроля. Свидетель ФИО5 (протокол допроса от 25.11.2011 № 153 (том 6 страницы 23-27) пояснила, что она является генеральным директором ООО «Атлант» с 20.09.2010, учредителем данной организации не была. ООО «Атлант» занимается реализацией и закупкой угольной продукции и строительных материалов, применяет специальный режим налогообложения в виде уплаты УСН и ЕНВД. Все документы, выставленные от имени ООО «Атлант», подписывает сама, в организации имеется три печати: одна у

кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Книга учета доходов и расходов служит для фиксации, обобщения, систематизации и накопления информации о доходах, расходах и хозяйственных операциях налогоплательщиков, но сама по себе не является документом, подтверждающим их фактическое осуществление. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных уполномоченными государственными органами. При этом, для операций по приобретению и отгрузке товара предприниматель может применять самостоятельно разработанные формы первичных документов, содержащие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах. Для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , необходимо доказать реальность получения налогоплательщиком денежных средств. Из материалов дела следует, что в 2011 – 2013 г.г. предприниматель применяла специальный режим налогообложения - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

определения налоговых обязанностей налогоплательщика. Иными словами, в таком случае (при отсутствии установленного фиктивного документооборота со стороны налогоплательщика) применение расчетного метода исчисления налога является не правом, а обязанностью налогового органа в случае невозможности по итогам проверки сделать обоснованный вывод об объеме налоговых обязанностей налогоплательщика, исходя из первичных документов. При этом Инспекция, определяя налог расчетным путем, обязана применить метод, наиболее приближенный к объективному определению налоговых обязательств исходя из специфики осуществляемой деятельности, используя в первую очередь данные самого налогоплательщика, а при их отсутствии, сведения об аналогичных плательщиках. Как следует из решения инспекции по данным налогового органа общество, считая себя плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , с объектом налогообложения «доходы», вело учет доходов, необходимых для исчисления налогов в соответствии со статьей 346.24 НК РФ, т.е. в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Порядок

стоимости активов ООО «125 квартал» на основании бухгалтерской отчетности ООО «125 квартал», поданной в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области 31.03.2021 и без учета последующих корректировок годовой бухгалтерской отчетности, при условии отсутствия у общества кредиторской задолженности, не подтвержденной первичными учетными документами, составляет: 435 171 000 руб. (л.д. 398, т.12). В судебном заседании 08.11.2023 эксперт ФИО7 подтвердил выводы в Заключении и в представленных письменных ответах, ответил на вопросы лиц, участвующих в деле. Доказательств, опровергающих выводы в Заключении, в материалы дела не представлено. В судебном заседании 08.11.2023 эксперт ФИО7 разъяснил порядок учета НДС в бухгалтерской стоимости недвижимого имущества общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН ), дал свои пояснения относительно уменьшения стоимости недвижимого имущества на сумму НДС при расчете действительной стоимости доли участника общества с ограниченной ответственностью, применяющего УСН и для общества с ограниченной ответственностью, применяющего обычную систему налогообложения. По мнению эксперта ФИО7, для организации, применяющей

НДС при УСН); 17. В нарушение требований части 6 статьи 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 1 статьи 720 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 4.1.4 договора подряда от 03.08.2020 № 2020-СМР/75, Фондом приняты к учету первичные документы, содержащие фактически не примененный материал - лента самоклеящаяся «Армофлекс» 3x50 мм, Фондом приняты к учету первичные документы, содержащие материалы, фактически не примененные на общую сумму 3 199,20 рублей (с учетом компенсации НДС при УСН ); 18. В нарушение требований части 6 статьи 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 1 статьи 720 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 4.1.4 договора подряда от 03.06.2020 № 2020-СМР/13, Фондом приняты к учету первичные учетные документы, содержащие фактически невыполненные работы по устройству огнезащитного покрытия металлоконструкций краской по подготовленной поверхности в количестве 228,25

факту непредоставления документов к проверке от 17 сентября 2019 г., однако налогоплательщик в налоговый орган не явилась. 22 октября 2019 г. административному истцу повторно вручено уведомление о вызове в налоговый орган, которое также оставлено без исполнения, ФИО4 по повторному вызову в налоговый орган не явилась. Согласно акту налоговой проверки № <…> от 20 февраля 2020 г. в связи с непредставлением налогоплательщиком для исследования и проверки финансово-хозяйственной деятельности первичных документов и регистров учета налоговый орган исчислил суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, используя в качестве основания сведения о доходных и расходных хозяйственных операциях, отраженных в выписке по расчетному счету налогоплательщика № <…>, открытому в Ставропольском отделении № <…>. Таким образом, факт не предоставления административным истцом в налоговый орган в полном объеме документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, нашел свое подтверждение в ходе судебной проверки.