текущем налоговом (отчетном) периоде; порядок расчета суммы остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль; порядок контроля правильности заполнения налоговых деклараций; специальные системы налогообложения; налоговые льготы при исчислении величины налогов и сборов; основы налогового планирования; процесс разработки учетной политики организации в целях налогообложения; схемы минимизации налогов; технологию разработки схем налоговой оптимизации деятельности организации; понятие налогового учета ; цели осуществления налогового учета; определение порядка ведения налогового учета; отражение данных налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы; вопросы доначисления неуплаченных налогов и взыскания штрафных санкций налоговыми органами; состав и структуру регистров налогового учета: первичные бухгалтерские документы; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы; элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом Российской Федерации; порядок расчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость; порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль; порядок расчета
5.3 уметь: использовать данные бухгалтерского учета и отчетности в профессиональной деятельности; знать: нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации; виды учета, учетные измерители; план счетов, сущность способа двойной записи; бухгалтерский баланс; документирование хозяйственных операций и требования, предъявляемые к бухгалтерским документам; инвентаризацию имущества и обязательств, порядок и сроки ее проведения; учет денежных средств, учет труда и его оплаты, организацию учета основных средств и нематериальных активов, учет финансовых результатов; бухгалтерскую отчетность, ее состав, формы, периодичность; понятие налогового учета и аудита; ОП.07. Бухгалтерский учет ОК 2 - 9 ПК 2.1, 2.2, 3.1 - 3.3, 4.1 - 4.4, 5.1 - 5.3 уметь: организовывать и проводить мероприятия по защите работающих и населения от негативных воздействий чрезвычайных ситуаций; предпринимать профилактические меры для снижения уровня опасностей различного вида и их последствий в профессиональной деятельности и быту; использовать средства индивидуальной и коллективной защиты от оружия массового поражения; применять первичные средства пожаротушения; ориентироваться в перечне военно-учетных специальностей и
Нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета. Основные правила (принципы) бухгалтерского учета, их сущность и значение. Федеральный закон "О бухгалтерском учете": основные положения и области регулирования, место в системе регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России. План счетов бухгалтерского учета, его назначение, структура и разделы. Понятие и содержание рабочего плана счетов организации. Понятия финансового и управленческого (производственного) учета. Взаимосвязь бухгалтерского учета с системой налоговых расчетов. Основы организации бухгалтерского учета в организациях, на предприятии, понятие и формирование учетной политики и ее элементы. Права и ответственность руководителя и главного бухгалтера предприятия в области организации и соблюдения действующих норм ведения бухгалтерского учета и отчетности. Общая характеристика форм ведения бухгалтерского учета (счетоводства), обоснование выбора и соответствие уровню и условиям функционирования организации. Организация документооборота на предприятии, типовые формы и требования к первичным документам, ответственность руководителя и ответственность главного бухгалтера по
достоверной бухгалтерской отчетности. Тема 2. Аналитический и синтетический учет Понятие аналитического и синтетического учета. Понятие, назначение и порядок ведения регистров бухгалтерского учета. Характеристика основных регистров синтетического и аналитического учета. Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутрибанковским операциям, порядок их регистрации и ведения. Книга регистрации лицевых счетов, порядок ее ведения. Соблюдение требований Гражданского кодекса Российской Федерации при открытии и ведении лицевых счетов по вкладам (депозитам) физических лиц. Порядок сообщения кредитными организациями налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счетов в соответствии с законодательством. Выписки лицевых счетов, порядок их передачи клиентам. Особенности подтверждения выписок лицевых счетов клиентами в конце года. Бухгалтерский журнал, его назначение и краткая характеристика. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Порядок ведения счетов, требующих конфиденциальности. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, ее назначение и порядок составления. Регистры синтетического учета : ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс: характеристика документов, порядок их составления и подписания.
акций. Особенности формирования и учета складочного капитала и уставного фонда. Добавочный капитал, его формирование и учет. Формирование и учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли. Формирование и учет целевых (специальных) фондов. Тема 2. Учет заемных средств и целевого финансирования Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности. Виды и порядок учета кредитов банков. Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов банка. Источники уплаты процентов банку за кредит. Особенности учета ипотечных кредитов, кредитов банков для персонала. Виды и порядок учета займов. Источники уплаты процентов по займам. Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей. Учет государственных кредитов и бюджетных ссуд. Порядок учета затрат по займам. Учет налоговых кредитов. Целевое финансирование и поступления. Порядок учета и контроля за использованием полученных средств. Учет государственных субсидий и поступлений средств от других организаций и физических лиц. Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка. Финансовые инвестиции, их отличие
в том отчетном I (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем " одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров фабот, услуг), I расходы определяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. I Статьей 313 НК РФ установлено, что налогоплательщики исчисляют налоговуюбазу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налоговогоIучета. I Понятие налогового учета , также дано в данной статье НК РФ, а именно: налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов 1 7йзнаются (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
в ходе судебного разбирательства, поскольку заявителем в материалы дела были представлены Приказы № 1 от 02.08.04г. и № 31 от 31.12.04г. об учетной политике ФГУП для целей налогообложения (т.2 л.д.79-109). В соответствии с Учетной политикой, принятой на предприятии, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). В статье 313 Налогового кодекса РФ содержится понятие налогового учета и сформулированы общие положения, касающиеся системы налогового учета. Абзацем 5 данной статьи предусмотрено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. При этом порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые органы и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета. Исходя из положений п.1 ст. 273 НК РФ, п.1
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях (статья 10). В силу статьи 313 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Статьями 313, 314 НК РФ определены понятияналоговогоучета и регистров налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Аналитические
данных по расходам, отраженным в налоговой декларации и данных, отраженных в налоговых регистрах без проверки первичных документов свидетельствует и решение Управления ФНС РФ по ЯНАО №285 от 28.10.2010 года (том 1 л.д. 150-155). Отклоняя доводы налогоплательщика о предоставлении в ходе выездной налоговой проверки первичных документов, подтверждающих расходы в сумме большей, чем это было заявлено в налоговых декларациях (страница 3 решения УФНС), Управление, ссылаясь на нормы статей 313 и 314 Налогового кодекса РФ, определяющих понятияналоговогоучета , аналитических регистров налогового учета, указывает на то, что налогоплательщиком в ходе проверки представлены регистры налогового учета за 2007-2008 годы, согласно которым предприятием определены размеры всех видов расходов, понесенных в ходе осуществляемой деятельности. При этом, УФНС РФ по ЯНАО указывает на то, что регистры подписаны главным бухгалтером учреждения, налогоплательщик в ходе проверки не заявлял путем представления возражений по акту проверки, а также в апелляционной жалобе на решение Инспекции о том, что понесенные расходы
проверки, ни в процессе судебного разбирательства Обществом не представлены какие-либо подтверждающие документы, в том числе заявки, накладные на передачу имущества поклажедателю, накладные на возврат имущества хранителю, а также доверенности, предусмотренные договором хранения от 10.05.2008 № СКС-М-84. Организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет. Основой для ведения налогового учета являются первичные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Это следует, в частности, из данного в статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации определения понятияналоговыйучет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. В статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации содержится прямое указание на то, что первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются подтверждением данных налогового учета. Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны в обязательном
по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) в редакции, утвержденной Приказом МФ РФ N 43н от 06.07.1999. Начиная с 01.01.2002 законодательно закреплено и стало применяться для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (глава 25 НК РФ) понятие ""налоговый учет". Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций и отраженных в определенной системе счетов данного бухгалтерского учета. Налоговый учет - это система регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых с помощью предусмотренных ст. 313 НК РФ специальных регистров налоговогоучета для исчисления базы по налогу на прибыль текущего или будущих периодов. Налоговая отчетность (налоговые декларации) и бухгалтерская отчетность являются самостоятельными документами финансовой отчетности любого предприятия. Налоговой инспекцией ни в акте камеральной проверки № ... дсп от Дата обезличена
