3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Поскольку объектом налогообложения у предпринимателя, согласно статьи 346.14 Налогового кодекса, являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то и положения статьи 346.15 Налогового кодекса могут применяться только в совокупности с положениями статьи 346.16 Налогового кодекса, устанавливающей порядокопределениярасходов. Таким образом, по мнению предпринимателя, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежит исчислению на основании статьи 346.15 Налогового кодекса с учетом положений статьи 346.16 Налогового кодекса. В обоснование своих доводов предприниматель ссылается на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Указанные доводы признаются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, в связи с чем жалобу
НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст.4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Порядок определения расходов при УСН определен статьей 346.16 НК РФ. Согласно подп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи). При этом, согласно п.2 ст.346.16 НК РФ, расходы, указанные в п.1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252
величину расходов. Предприниматель отразил в налоговой декларации сумму полученных доходов в размере 235 819,0 руб. и сумму расходов – 216 130,0 руб. По мнению Инспекции, в расходы необоснованно включена сумма 29 500,0 руб., составляющая стоимость транспортных услуг по перевозке товара с завода-изготовителя, выплаченная ФИО2 Товар предприниматель приобретал для последующей перепродажи. Стоимость транспортных услуг в стоимость товара не включена. Транспортные услуги оказаны лицом, не являющимся поставщиком данного товара. Статьей 346.16 НК РФ установлен порядок определения расходов при УСН . Пункт 1 данной статьи предусматриваем перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы. По мнению налогового органа, спорные расходы предпринимателя к этому перечню не относятся. Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены материальные расходы. При этом данные расходы согласно пункту 2 названной статьи НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на
РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В силу статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения, а в статье 346.16 НК РФ содержится перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН . Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы. Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с
в размере 9262,78 руб., пени в размере 11484,33 руб. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области в пользу предпринимателя взыскано 300 руб. - в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Управление, не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой, просит решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 год отменить в полном объеме и принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов управление указывает, что предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, следовательно, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год, необходимо было суммировать облагаемые доходы. Доход предпринимателя за 2014 год по УСН составил 33 309 203 руб., доход по ЕНВД составил 4 304 932 руб., расход по УСН составил 32 646 520 руб., таким образом, налоговая база составляет
не имелось. Вместе с тем в решении суда отсутствует какой-либо анализ сводных отчетов, по результатам которого суд пришел к выводу о недостоверности данных отчетов. Суд сослался лишь на обоснованность письменных пояснений налогового органа без изложения в решении конкретных мотивов, по которым он согласился с правовой позицией ответчика относительно недостоверности названных сводных отчетов. Более того, судом при принятии решения по рассматриваемым эпизодам не учтено следующее. Статьями 346.15 и 346.16 НК РФ определен порядокопределения доходов и расходов при применении УСН . Пунктом 23 статьи 346.16 названого Кодекса установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса). Особенности учета расходов для продавцов установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2012 году), согласно которому расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации,
и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов. Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 этой же статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН . Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 указанного Кодекса расходы. Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 г. № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения
в целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ, доход для плательщиков, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН . Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы. Согласно подпункту 4 пункта 9 статьи 430 НК РФ, в целях применения положений пункта 1 статьи 430 НК РФ доход
со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" Налогового кодекса РФ. Следовательно, для целей определения размера страховых взносов упомянутые индивидуальные предприниматели используют положения статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, которыми установлен только порядокопределения дохода такими индивидуальными предпринимателями. Согласно пунктам 1,1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. При этом упомянутые положения статьи 430 Налогового кодекса РФ не предполагают для плательщиков, применяющих УСН, уменьшения исчисленного в вышеуказанном порядке дохода на суммы произведенных ими расходов. Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН , как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с изложенным суд полагает, что срок для обращения с административным иском в суд МИФНС России №3 по Рязанской области не нарушен. Возражения административного ответчика относительно расчета взносов на обязательное пенсионное страхование путем вычитания понесенных расходов из полученных ФИО2 доходов суд не может принять во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм материального права. Так, как указывалось ранее, из системного толкования положений пп.п.3 п.9 ст.430, п.1 ст.41, ст.346.15, ст.ст.248, 249 и 250 НК РФ доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателями, применяющими УСН , является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов. При этом к рассматриваемым
