Порядок заполнения паспорта сделки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. В соответствии с пунктом 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях, являющегося Приложением № 1 к Инструкции № 138-И, в графе 11 справки указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (код вида валютных операций 11100 - то есть расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе

а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), выразившееся в неправильном заполнении граф справки о валютных операциях, а именно: при предоставлении справки о валютных операциях 23.07.2014 по списанию иностранной валюты в сумме 9105, 60 евро общество обязано было представить справку о валютных операциях с указанием в графе 5 кода валютной операции «11200» и без заполнения графы 11. Оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 43 000 рублей. Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение

как дополнительное соглашение касалось оплаты конкретных партий товара, общие условия по оплате, отраженные в паспорте сделки, сторонами не изменялись. Данная позиция общества основана, в том числе на разъяснениях уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорт сделки, а так же разъяснениях Федеральной таможенной службы в письме от 09.11.2007г. № 14-14/42027 «О некоторых вопросах применения Инструкции Банка России от 15.06.2004г. № 117-И». Кроме того, общество указывает, что в соответствии с п. 10 приложения 4 « порядок заполнения паспорта сделки » к Инструкции от 15.06.2004г. № 117-И при наличии в контракте нескольких сроков (по оплате товаров) в паспорте сделки указывается наименьший срок, что так же подтверждает отсутствие необходимости внесения изменений в паспорт сделки в связи с заключением дополнительного соглашения. По мнению общества, оснований для привлечения его к административной ответственности не имелось. Управление с жалобой общества не согласно по мотивам, указанным в письменном отзыве, решение суда первой инстанции считает законным, оснований для его отмены

является органом валютного регулирования, и с учетом сложной конструкции при­веденных выше положений пункта 10 Порядка заполнения паспорта сделки свидетельст­вуют о наличии неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в данном вопросе, которые требуют нормативного разрешения. При этом в соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона «О валютном регулирова­нии и валютном контроле» все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и органов валютно­го контроля, к числу которых относится и рассматриваемый Порядок заполнения паспорта сделки (Приложение 4 к Инструкции ЦБ № 117-И), толкуются в пользу резидентов и не­резидентов. Согласно части 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. Как обоснованно отмечено судебными инстанциями, административный орган не доказал наличия в действиях ЗАО НПП «МедИнж» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Следовательно, суды пришли к правильному выводу

обстоятельств, имеющих значение для дела. По мнению общества, поскольку дополнительным соглашением от 27.11.2007г. в контракт внесено дополнение в отношении оплаты за поставку только конкретных партий товара, а общие условия контракта в части сроков оплаты за поставляемую продукцию сторонами не изменялись, то переоформление паспорта сделки, а именно п. 6.1 не требуется. При заполнении пункта 6.1 паспорта сделки необходимо учитывать нормы, касающиеся заполнения п. 6.2 паспорта сделки. В соответствии с п. 10 приложения 4 « порядок заполнения паспорта сделки » к Инструкции от 15.06.2004г. № 117-И при наличии в контракте нескольких сроков указывается наименьший. Данная позиция подтверждена разъяснениями уполномоченного банка, в котором был оформлен паспорт сделки, а также разъяснениями Федеральной таможенной службы в письме от 09.11.2007г. № 14-14/42027 «О некоторых вопросах применения Инструкции Банка России от 15.06.2004г. № 117-И». Управление возражает против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, по основаниям указанным в отзыве, считает решение арбитражного суда первой инстанции обоснованным и полностью соответствующим

осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. В части 3 названной статьи перечислены сведения, которые указываются в паспорте сделки. Банком России 15.06.2004 утверждена Инструкция №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», в которой так же сказано, что уполномоченный банк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в документах. В пункте 2.3 раздела « Порядок заполнения паспорта» сделки указано, что «9» означает смешанную сделку. Данный документ, равно как и «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», утвержденное Банком России 01.06.2004 № 258-П, не предусматривают составление нескольких паспортов сделок, ведомостей банковского контроля в отношении одного контракта, напротив, в отношении смешанных сделок составляется единый документ. Таким образом, паспорт сделки является

при наличии в контракте срока от даты оплаты до даты ввоза товаров и срока возврата денежных средств при его недопоставке, которое указало в пункте 6.2 паспорта сделки срок в 90 календарных дней, соответствующими приведенным рекомендациям. При этом согласно части 6 статьи 4 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, к числу которых относится и рассматриваемый Порядок заполнения паспорта сделки , толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. В соответствии с частью 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неустранимые сомнения в виновности лица привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. При таких обстоятельствах, выводы суда первой и апелляционной инстанций, об удовлетворении требований и признании недействительным оспариваемого постановления территориального управления о привлечении общества к административной ответственности, соответствуют материалам дела и законодательству. Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286, 287, 289

ссылается ФИО1 в обоснование своей жалобы не указано на возможность освобождения резидента от обязанности представления в уполномоченный банк справки о поступлении валюты Российской Федерации на сумму пени. Что касается доводов жалобы об отсутствии оснований для предоставления справки о поступлении валюты Российской Федерации в связи с тем, что сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США, то данные доводы также были предметом рассмотрения районного суда, им дана надлежащая оценка со ссылкой на порядок заполнения паспорта сделки , приведенного в Приложении 4 к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И. При этом суд также верно указал об имевшейся возможности ОАО «Астраханская энергосбытовая компания» закрыть паспорт сделки, оформленный по внешнеторговому договору, поскольку сумма сделки не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США, однако, общество не воспользовалось предоставленным правом, продолжая осуществлять валютные операции по указанному договору энергоснабжения. Довод жалобы о незаконности вынесенного постановления административного органа и решения суда в

ООО «ВАП «Волжанин» заключено дополнительное соглашение от 18.09.2012 № 3 к контракту от 29.05.2012 № <.......>, согласно которому срок поставки автобусов модели «<.......>» установлен до 30.09.2012, срок поставки автобусов модели «<.......>» - до 1 ноября 2012 года. Таким образом, срок поставки автобусов модели «<.......>» (01.11.2012 г.) превысил первоначально установленный срок завершения исполнения обязательств по контракту от 29.05.2012 № <.......> (30.09.2012 г.) Согласно приложению 4 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И ( порядок заполнения паспорта сделки ) в графе 6 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора), и (или) в соответствии с обычаями делового оборота. Поставка автобусов модели «<.......>», срок которой определен сторонами до 01.11.2012, является исполнением обязательств по контракту от 29.05.2012 №<.......>. Частью 3 статьи 425 ГК России установлено, что законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия

изъяты> ФИО1, в соответствии с порядком заполнения паспорта сделки, установленным приложением № 4 к Инструкции Банка России № 138-И, обязан был в заполненной ДД.ММ.ГГГГ форме паспорта сделки по соглашению указать в гр.6 п.9.2 р.6 «Суммы платежей в счет процентных платежей по датам их осуществления, в единицах валюты кредитного договора», сумму платежей в счет процентных платежей – <данные изъяты> долларов США. Таким образом, судья приходит к выводу, что генеральным директором <данные изъяты>» ФИО1 нарушен порядок заполнения паспорта сделки , установленный приложением № 4 к Инструкции Банка России № 138-И от 4 июня 2012 года, в связи с чем в его действиях усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Доводы жалобы о малозначительности совершенного административного правонарушения являются необоснованными, поскольку в соответствии с разъяснениями, данными в п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 19.12.2013) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об