Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ). Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов. Пунктом 2.9 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. В соответствии с пунктом 11 Порядка заполнениясправки о валютныхоперациях , являющегося Приложением № 1 к Инструкции № 138-И, в графе 11 справки указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по
права. По результатам рассмотрения жалобы и приложенных к ней материалов оснований для отмены обжалуемых судебных актов не установлено. Как следует из судебных актов, административным органом установлено нарушение обществом требований пункта 2.2 главы 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), выразившееся в неправильном заполнении граф справки о валютныхоперациях , а именно: при предоставлении справки о валютных операциях 23.07.2014 по списанию иностранной валюты в сумме 9105, 60 евро общество обязано было представить справку о валютных операциях с указанием в графе 5 кода валютной операции «11200» и без заполнения графы 11. Оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде
резидентов при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представлять в уполномоченный банк в том числе справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее – справка о валютных операциях). Приложением № 1 к Инструкции № 117-И установлен порядок заполнения справки о валютных операциях , в графе 6 которой указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции (п.7). Как видно из материалов дела, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о валютных операциях ООО «ЗабТехресурс» исполнена. Неправильное заполнение графы 6 справки о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не
резидентов при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представлять в уполномоченный банк в том числе справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее – справка о валютных операциях). Приложением № 1 к Инструкции № 117-И установлен порядок заполнения справки о валютных операциях , в графе 6 которой указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции (п.7). Как видно из материалов дела, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о валютных операциях ООО ПК «Электро» исполнена. Неправильное заполнение графы 6 справки о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и
валюты с расчетного счета в иностранной валюте справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях, представляются в уполномоченный банк одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, регламентирован главой 9 Инструкции № 138-И. Приложением № 1 к Инструкции № 138-И утвержден Порядок заполнения справки о валютных операциях , регламентирующий требования к содержанию справки о валютных операциях, к заполнению граф установленной формы данной справки. Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил
№ 07070001/1470/0025/2/0 от 24.07.2007. ООО «Автоспецтехника» по указанному по контракту осуществило 30.07.2007, 03.08.2007, 07.08.2007, 23.08.2007 предварительную оплату на общую сумму 141000,00 долларов США. 07.08.2007 ООО «Автоспецтехника» представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, в которой в графе 6 указало код вида валютной операции -11050. 08.11.2007 должностным лицом ТУ Росфиннадзора по данному факту в отношении ООО «Автоспецтехника» составлен протокол об административном правонарушении № 76-07/350. Административный орган посчитал, что обществом не соблюден установленный порядок заполнения справки о валютных операциях , (нарушение форм учета и отчетности по валютным операциям) в нарушение пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 1.2 Инструкции ЦБ Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». 22.11.2007 ТУ Росфиннадзора постановлением № 76-07/350 привлекло ООО «Автоспецтехника» к
валюты с расчетного счета в иностранной валюте справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях, представляются в уполномоченный банк одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, регламентирован главой 9 Инструкции N 138-И. Приложением N 1 к Инструкции N 138-И утвержден Порядок заполнения справки о валютных операциях , регламентирующий требования к содержанию справки о валютных операциях, к заполнению граф установленной формы данной справки. Из материалов дела следует, что заявитель представил в уполномоченный банк по рассматриваемой валютной операции справку о валютных операциях от 07.05.2013 с указанием в графе 5 «Код валютной операции» - 20200 «Расчеты нерезидента за выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по
(зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №) (далее - Инструкция №-И) установлен порядок представления резидентами документов, подтверждающих исполнение контрактов, в уполномоченный банк. Согласно пункту 1.5 Инструкции №-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Из материалов дела следует, что обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах ООО "С. исполнена. Согласно п. 11 Приложения 1 « Порядок заполнения справки о валютных операциях » к Инструкции ЦБ РФ №-И в редакции, действовавшей на момент осуществления предоплаты, в графе 11 указывается резидентом, оформившим ПС, информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполргсния для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций 11100, 21100, 23100,
представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Указанное, по мнению административного органа, выразилось в нарушении требований пунктов 2.2 и 16.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция) и пункта 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях . Так, в графе 5 справки о валютных операциях от 5 сентября 2013 года обществу следовало указать код вида валютной операции 11200 «Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), за исключением расчетов, указанных в группе 23 Перечня валютных и иных операций резидентов и нерезидентов» вместо 11100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту
