сведения, указанные в ведомости банковского контроля по контракту (пункт 3 «Общие сведения о контракте» раздела I, пункт 5 «Сведения о внесении изменений в раздел I «Учетная информация» раздела I). Ведомость банковского контроля по контракту является документом, сформированным уполномоченным банком (филиал Публичного акционерного общества «Сбербанк России» - Белгородское отделение № 8592) при постановке контракта на учет и отражающим движение средств и все изменения, которые осуществляются с контрактом. Порядок изменения сведений о контрактах (кредитных договорах), принятых на учет, урегулирован главой 7 раздела II Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция). Пунктом 7.1 Инструкции установлено, что при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе
в Республике Казахстан, но на налоговый учет не встал доходы юридического лица - нерезидента, не зарегистрированного в налоговом органе, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20% процентов. При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение. Поскольку Налоговый Кодекс Республики Казахстан не требует обязательной постановки на учет нерезидента , деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения, то у него отсутствует соответствующая обязанность по оформлению налоговой декларации. Эту функцию выполняет налоговый агент, который принял на себя обязанности по удержанию у источника выплаты и перечислению в бюджет Республики Казахстан корпоративного подоходного налога. Иных доводов, опровергающих выводы суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит. При таких обстоятельствах апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции, в связи с чем апелляционная жалоба
также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций установлен Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181 –И. Согласно подпункту 4.1.3 пункту 4.1, пункту 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181 –И установлена необходимость постановки в уполномоченном банке на учет договора об оказании услуг, выполнении работ резидентом нерезиденту . При этом, суммовой критерий обязательств по контрактам должен быть равен или превышать эквивалент для импортных контрактов или кредитных договоров 3 миллиона рублей, для экспортных контрактов 6 миллионов рублей. Как установлено материалами дела, с целью проверки исполнения ООО «НУРС» обязанности по представлению договора от 22.04.2019 на учет в уполномоченные банки, Инспекцией направлены запросы о представлении документов и информации в банки, в которых ООО «НУРС» имеет открытые расчетные счета:
сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. В соответствии с подпунктом 4.1.3 пункта 4.1, пунктом 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция ЦБ РФ № 181-И) установлена необходимость постановки в уполномоченном банке на учет договора об оказании услуг, выполнении работ резидентом нерезиденту . При этом суммовой критерий обязательств по контрактам должен быть равен или превышать эквивалент для импортных контрактов или кредитных договоров 3 млн. рублей, для экспортных контрактов 6 млн. рублей. В соответствии с подпунктом 5.7.3 пункта 5.7 Инструкции ЦБ РФ № 181?И резидент-экспортер, резидент-импортер, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет контракта (кредитного договора) при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации в пользу нерезидента
173-ФЗ). Порядок оформления, переоформления и закрытия ведомости банковского контроля установлен Инструкцией № 181-И. Пунктом 5.1 Инструкции № 181-И предусмотрено, что резидент, являющийся стороной по экспортному контракту, по импортному контракту либо по кредитному договору, указанному в главе 4 настоящей Инструкции, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке в порядке, установленном настоящей главой, и проводить расчеты по контракту (кредитному договору) только через свои счета, открытые в уполномоченном банке (головном офисе уполномоченного банка или филиале уполномоченного банка), принявшем на учет контракт (кредитный договор), либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) в соответствии с главами 11-13 настоящей Инструкции, и (или) через свой счет, открытый в банке-нерезиденте , за исключением случаев, указанных в абзаце втором настоящего пункта и главах 10 и 14 настоящей Инструкции. В соответствии с пунктом 5.5 Инструкции № 181-И банк УК должен принять на учет экспортный контракт не позднее следующего рабочего дня после дня представления резидентом-экспортером
справка о подтверждающих документах и справка о валютных операциях. В соответствии с пп. 4.1.3 п. 4.1, п 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкции Банка России от 16.08.2017 года N 181 -И) установлена необходимость постановки в уполномоченном банке на учет договора об оказании услуг, выполнении работ резидентом нерезиденту . При этом, суммовой критерий обязательств по контрактам должен быть равен или превышать эквивалент для импортных контрактов или кредитных договоров 3 млн. рублей, для экспортных контрактов 6 млн. рублей. Следовательно, договор N 007/К от 22.04.2019, заключенный Резидентом РФ ООО «НУРС» с резидентом Абхазии ООО «Апсны-Ойл» подлежит постановке на учет в уполномоченном банке. В соответствии с пп. 5.7.3. п. 5.7. Инструкции Банка России от 16.08.2017 года N 181-И резидент-экспортер,
в лице генерального директора ФИО2 заключило с ФИО6 Таджикистан (Покупатель) контракт от 18.02.2019 года № 180219/1/Р на поставку кондитерских изделий в порядке и на условиях контракта. 23.05.2019 года ООО «Шоколенд» осуществило постановку на учет внешнеторгового контракта с присвоением уникального номера контракта (УНК) №19050010/1000/0009/1/1 в уполномоченном банке – Филиале Банка ВТБ (ПАО) в г. Ставрополе. Во исполнение условий контракта от 18.02.2019 года №180219/1/Р, а также согласно ведомости банковского контроля по УНК №, платежным документам, полученным из уполномоченного банка, в период с 17.04.2019 года по 03.10.2019 года на счет ООО «Шоколенд» зачислены денежные средства в качестве оплаты за поставленные товары в сумме 10053364,34 рублей. В период с 22.02.2019 года по 30.08.2019 года ООО «Шоколенд» осуществило поставку товаров в адрес нерезидента общей фактурной стоимостью 10053364,34 российских рублей. Из приведенных данных следует, что по контракту от 18.02.2019 года №180219/1/Р сумма поступивших денежных средств эквивалентна фактурной стоимости поставленного товара и составила 10053364,34 российских рублей.
